第一章：审计学.pptVIP

  审计学Auditing 这样学好审计——了解审计课程的特征 思维方式——发散思维 知识面——多学科综合 实务操作——现实体现 学习难度——AAAAA 教材 全国注册会计师考试用教材 《审计》　2007年版 经济科学出版社 英国伊恩.格雷（lain Gray) 斯图尔特.曼森（Stuart Manson)著 《审计流程—原理、实践与案例》 中信出版社 2003年9月 拉里.F.康里奇（Larry f konrath)著 《审计学－一项风险分析方法》中国人民大学出版社 2004年12月 课程结构 基础知识：教材的第一、二、三章 基本技能：教材的第四－八章 循环审计实务：教材的第九至十二章 审计结果：教材的十三、十四章 引例 第一章 审计职业 学习目的与要求 本章围绕“为什么需要审计？审计是干什么的”而展开。通过本章的学习，应当理解审计存在的充分必要条件；理解审计的概念：掌握国家审计、CPA审计、内部审计的特征、联系和区别。 本 章 内 容 第一节 审计存在 审计存在 受托经济责任 受托经济责任与会计 本质 履行 表现 记录 载体 第二节 注册会计师审计职业 一、注册会计师的发展过程 ①审计业务 ②其他鉴证业务 ③税务服务 ④管理咨询 ⑤会计服务 会计师事务所的业务范围 四、注册会计师协会 成立于 年 月 职责 会员 个人会员和团体会员 权利和义务 地区注册会计师协会 五、国际会计师联合会 1977年10月14日在德国慕尼黑成立 最高领导机构是代表大会和理事会 宗旨和任务 中国注册会计师协会１９９７年５月８日正式成为国际会计师联合会成员 （The International Federation of Accountants－IFAC） 六、国家审计与注册会计师审计的比较 ①审计目标不同。 政府审计是真实、合法和效益。注册会计师审计是合法性与公允性。 ②审计标准不同。 政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和审计准则进行的审计。 ③经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 ④取证权限不同。 政府审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、协助。 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤对发现问题的处理方式不同。 政府审计机关审定审计报告，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。 联系 政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 （1）它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。 （2）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 第三节 国家审计职业 一、国家审计的发展 划分 发展时期 主要特征 第一阶段 古代审计产生 夏禹萌芽时期 第二阶段 封建王朝审计由昌盛到衰落 西周初步形成、秦汉最终确立、隋唐宋日臻健全、元明清衰落 第三阶段 近代审计逐步演进 中华民国不断演进 第四阶段 现代审计振兴发展 新中国振兴时期 二、政府审计的特征 审计监督的强制性 政府审计机关是专职国有财产监督的政府职能部门，通过依法对各级政府、部门及其单位的财政收支情况、公共资金的收支和运用情况以及使用财产取得的经济效果进行审计，以加强对国有资产的控制和管理。这种审计是代表国家执行国家的财政经济监督职能，是强制性的，体现的是国家的意志，无需被审计单位同意。 审计范围的广泛性 出于政府审计的对象主要是与国有资产管理和使用有关的各种经济活动，这样，与国有资产有关的财政收支、财务收支活动都在政府审计的范围之内。这也就使政府审计有