第一章-审计与鉴证概论2013.pptVIP

《审计》课程介绍 《审计学》是全国高校会计专业 的一门专业课程，是其课程体系 的一个重要组成部分。 课程特点 相关参考资料 2010年11月1日颁布的《中国注册会计师审计准则》，2012 年1月1日起执行。 2010年7月1日起施行的《中国注册会计师职业道德守则》 2010年2月2日颁布的《中华人民共和国审计法实施条例》自 2010年5月1日起施行。 《会计研究》、《审计研究》、《审计与经济研究》等专业书刊内的有关文章。 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大) （中国审计署） （中国证监会） （上海国家会计学院） （北京国家会计学院） 第一章 审计与鉴证概论 §1 审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展（略） 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 §1 审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 (一)起源于意大利合伙企业制度 (二)形成于英国股份制企业制度 (三)发展和完善于美国发达的资本市场 客观基础——财产的私有制度 直接原因——受托责任关系（图示1） 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任 审计三方关系人（图示2） 二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：　　 三、审计模式的演进 例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（　 ）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。 1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。 1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。（立信） 建国初期，CPA仍在执业。 1956年后，消失。 改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务。 1980年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规定》，恢复CPA制度的标志 1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。 1994年，《注会法》实施。 2006年，审计准则及相关指南 2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过《中华人民共和国审计法实施条例》，自2010年5月1日起施行。 2010年11月，中国注册会计师审计准则修订完成，自2012年1月1日起施行。 §2 审计的概念与种类 一、审计的概念　　审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 关键术语： 1、经济活动和经济事项的认定 2、客观地获取和评价证据 3、系统的过程 4、与既定标准相符合的程度 5、审计结果 6、有利害关系的用户 【例题·多选题】下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。 A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者 B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员 C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定” D．审计的依据是“既定标准” 二、审计种类 三、审计人员的种类 【例题·多选题】下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（ ）。 A．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见 B． 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见 C．财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表 D．政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计 风险导向审计方法(掌握基本观点) 1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险； 3．注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险来确定检查风险； 4．为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平 5．同时，在对财务