第二讲(资产1)2012本科学生版.pptVIP

二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算 1支票(Check) 注意： ① 现金支票、转帐支票 ② 提款期限10天 (一) 应收票据的核算 三 预付帐款 ( 一) 其他应收账款的核算 增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值 额而 征收的一种流转税。 产生历史 税率 先进先出法与后进先出法的比较 ? 银行存款 在途物资 现购 应付账款 赊购 原材料 材料入库 生产成本 库存商品 生产 完工 主营业务成本 制造业的存货周转： 销售出库 5.8 / 59.7 4.67 1999 18.9 24.7 19.1 3.07 2003 15.6 37.5 26.1 3.54 2002 15.1 20.9 37.6 4.05 2001 7.3 15.6 53.0 4.34 2000 19.47 9.02 16.42 3.22 2004 5.85 16.76 16.5 25.35 44.28 青岛海尔 / 6.99 7.19 7.78 8.14 TCL 40.8 17.39 21.56 47.93 57.8 格力电器 6.16 5.72 7.45 10.95 11.66 四川长虹 1998 2005 2006 2007 2008 部分家电企业应收账款周转率 应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 　　 =（平均应收账款×360）÷销售收入 平均应收账款=应收账款平均数+应收票据平均数 部分白酒企业2008年应收账款周转率 1344.57 202.92 应收账款 周转率（次） 0.267 79.33 0.059 0.05 0.068 五粮液 1.77 82.42亿 0.406 0.348 0.464 贵州茅台 应收账款 天数 主营收入 应收账款 平均余额 期末 应收账款 期初 应收账款 企业名称 第2节 存货的核算 第1节 存货概述 第五章 货币资金与应收项目 （P85） 《增长力》（美国）拉姆·查兰 “戴尔公司从1993年就开始努力提高存货周转率来减少占用资金、降低产品价格，以及减少过时的产品。公司的最初的目的是把年平均存货周转率从每年6次提高到每年10次。在过去的十年里，戴尔不断增加供应链总数，从而使它的存货周转率超过每年100次，也就是存货周转期少于4天。这一优势带给它更高的收入增长，并且成为它与其他PC制造商竞争的致命武器。” 截至2011年4月12日，已披露年报的1409家公司2010年存货达2.59万亿元，同比增长35.42%；平均每家拥有存 货18.40亿元，创历史新高。 1152家公司的存货出现同比增长。其中，143家公司存货同比增幅超过100%。存货主要集中于房地产和建筑建材行业，这两个行业占上市公司存货总量的一半左右。 应收股利 应收利息 应收票据 负债及股东权益合计 资产合计 所有者权益 无形资产 非流动负债 固定资产 流动负债 长期股权投资 其他应付款 流动资产合计 应交税费 存货 应付职工薪酬 其他应收款 预收账款 预付帐款 应付账款 应收帐款 短期借款 货币资金 金额 负债及股东权益 金额 资 产 资产负债表 原材料、在途材料、委托加工材料、在产品 分期收款发出商品、半成品、包装物 低值易耗品… … 第一节 存货概述 流动比率 速动比率 超速动比率 现金比率 流动资产 流动负债 速动资产 流动负债 货币资金 流动负债 超速动资产 流动负债 速动资产 = 流动资产—存货 超速动资产=货币资金+短期证券+应收票据+高信誉客户的应收款净额 存货●流动性●偿债能力： 一 存货 ——指企业持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 企业持有存货的最终的目 的是为了出售. 直接影响企业生产，营销等业务环节 变现能力? 在流动资产中占重要地位 管理成本较大 市场风险变化较大 二 存货入账价值 购入的 买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费+合理损耗+入库前的挑选整理费+应该缴纳的税费 自制的 直接材料+直接人工+制造费用 委托加工 材料+加工费+往返运杂费+应负担的税费 股东投入 按照投资合同协议约