注册会计师职业道德课件.ppt

审计职业道德 一、 注册会计师职业道德规范 二、 注册会计师职业后续教育准则 三、 注册会计师的法律责任 载台湾有这么一所学校，学生年龄在15－18之间，每年三千多学生中，因违反校规校纪被校方开除的二、三百人。学校没有工人，没有保卫，没有大师傅，一切的必要工种都由学生自己去做。学校实行学长制，三年级学生带一年级学生。全校集合只需3分钟。学生见到老师七米外要敬礼。学生没有寒署假作业，没有一个考不上大学的。 这就是台湾享誉30年的以道德教育为本忠信高级工商学校。在台湾的各大报纸招聘广告上，经常出现"只招忠信毕业生"的字样。 注册会计师职业道德规范 道德：道者，人之所共有，德者，人之所自得也。 道：原指道路，引申为事物运动变化的规则；德：“得”，是人们对“道”的获得。 人们履行“道”而获得的心理意识，观念情操，品质境界等。 道德是大家都遵守的约定俗成，潜移默化中形成的不成文的规则。 职业道德：在从事某一职业时，应遵循的本行业的特殊道德标准。 审计职业道德：是审计人员职业品德、职 业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总 称。 核心：实事求是，客观，公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁 。 注册会计师的职业道德尤为重要的原因？ 近年来，国内资本市场上不断有“问题”公司被爆光和查处，银广厦事件可谓是登峰造极，而2001年底大洋彼岸的美国传来的安然公司破产案更是令人震惊。2001年8月初，在深圳证券交易所上市的广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）通过伪造购销合同、出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入、虚构巨额利润等问题嚗光，为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发，其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩， 财政部对中天勤的处罚决定称，中天勤事务所未能发现银广厦的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了有关法规。无独有偶，2001年年底美国发生了曾排全球500强第七名的能源巨头安然公司申请破产的案件，安然公司承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元； 在与其关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益，负责对安然公司财务报表审计的安达信成为焦点，目前正在接受美国证券交易委员会的调查并面临多方面的法律诉讼。这些事件的发生，使资本市场上的投资者蒙受了巨大损失，以安然公司为例，短短一年内，股价从最高每股90多美元跌至不足1美元（到2001年11月30日已跌至每股26美分）， 银广厦股价也从2001年7月的33元多，最低跌至2002年1月的2元多一点。投资者损失惨重，人们在痛斥上市公司弄虚作假的同时，也对为上市公司财务报告发表审计意见的会计师事务所和注册会计师的诚信表示怀疑，由于中天勤曾作为60多家上市公司的审计者，拥有近百名注册会计师，在国内堪称超大规模，而安达信国际公司则是全球五大会计公司之一，连这样的在国内、国际会计职业界具有较高的地位事务所都难以洁身自好， 人们对整个注册会计师行业都表示了怀疑，不禁要问：诚信在哪里？据上海财经大学的一项调查显示，几乎所有的被调查者都认为上市公司存在会计信息失真问题，美国一家媒体甚至认为：“会计师行业面临危机”。 二、注册会计师职业道德的作用 树立审计人员良好的形象 保证审计执业的水准 三、中国注册会计师职业道德规范 1、独立、客观、公正的原则 （1）注册会计师应当坚守独立、客 观、公正的原则。 （2） 注册会计师执行审计或其他鉴 证业务，应当保持形式上和实质上的独 立。 （3） 会计师事务所如与客户存在可 能损害独立性的利害关系，不得承接其 委托的审计或其他鉴证业务。 （4） 执行审计或其他鉴证业务的注 册会计师如与客户存在可能损害独立性 的利害关系，应当向所在会计师事务所 声明，并实行回避。 （5） 注册会计师不得兼营或兼任与 其执行的审计或其他鉴证业务不相容的 其他业务或职务。 （6） 注册会计师执行业务时，应当 实事求是，不为他人所左