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绿大地财务舞弊分析 小组成员： 龚丽泉 陈思诺 齐琳 袁媛 吴蒙 绿大地财务舞弊分析 绿大地财务舞弊概况 绿大地财务舞弊手段分析 绿大地财务舞弊案例的启示 Click to add title in here 1 2 3 4 绿大地财务舞弊案总结 事件背景 绿大地1996年成立，主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。2007年12月21日，绿大地在中小板挂牌上市。2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。中国证监会网站3月21日挂出的信息称，绿大地欺诈上市过程中存在重大的财务造假行为。 2009--2011年各财务报表出现问题不断 目前的信息显示，该公司并不只有2010年一季报出现类似问题。最近3年来，该公司的年度报告，也接连出现类似状况。 2009--2011年各财务报表出现问题不断 ①公司的“2008 年年度报告存在重大会计差错，对销售退回未进行账务处理”。绿大地没有把2008年的退货计入年报。 ②2009年10月~2010年4月，绿大地披露的业绩预告和快报曾五度反复，由之前的预增过亿，变更为最后的巨亏1.5亿元。 2009--2011年各财务报表出现问题不断 ③2009年10月30日，该公司发布2009年三季报称，预计2009年度净利润同比增长20%~50%(其2008 年度净利润为8677 万元)。2010年1月30日，该公司公告称，将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内，来了个大转折。 ④该公司2010年2月27日第三次发布2009年度业绩快报时，净利润却又变为6212万元。2010年4月28日，绿大地又将净利润修正为亏损1.2796亿元，再次大逆转一回。2010 年4 月30 日正式公布2009 年年度报告时，该公司2009年净利润定格为亏损1.5123亿元。 绿大地三大财务舞弊手段 造假1 造假2 造假3 虚增资产 虚增收入 虚增利润 虚增资产 虚增一：2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。 虚增二：2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土地成本3190.00万元。 虚增资产 虚增三：截至2007年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网等项目上价值虚增 797.20万元。 虚增四： 2007年1至3月，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增 2124.00万元 虚增五：绿大地在招股说明书披露2004年至2007年1-6月累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。 虚增收入 上市前虚增收入3个亿 虚增一：2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。 虚增二：2008年，绿大地会计报告披露，购建月望基地灌溉系统 4270.00万元，经鉴定虚增购建月望基地灌溉系统 3438.02万元。 虚增收入 虚增三：2008 年，绿大地会计报告披露的月望基地土壤改良投入为4527.30万元，经鉴定虚增价值4527.30万元。 虚增四：2009年，绿大地会计报告披露的购置广南林地使用权价值11011.05万元，经鉴定虚增林地使用权价值10407.06万元。 虚增利润 绿大地被查的导火线，是该公司2010年3月的一季报。这是一份令人叹为观止的季度报告：2010年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台的一季报每股收益竟然只有0.1元。两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。（见下表） 虚增利润 绿大地披露，2006年负债为1.04亿元，实际负债则为1.9亿元； 2006年销售收1.9亿元实际为1.51亿元； 2005年净利润3723.64 万元，实际不足该数据的90% 绿大地公司舞弊案的启示 （ 一） 建立规范的企业内控框架体系 由企业治理层、管理层及全体员工从内部环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通 、内部监督五方面创建内部控制框架体系；董事会应遵守法律法规 ，科学决策 ，惩罚机制程序化，关联交易公开透明 ；独立董事要敢于捍卫中小投资人的利益，营造全流程控制理念，更好落实控制目标。 绿大地财务