7第七章审计的重要性与审计风险.pptVIP

第七章 审计重要性与审计风险 教学目的与要求： 正确理解重要性的概念； 能够初步判断财务报表与账户余额两个层次的重要性； 掌握重要性概念在财务报表审计中的简单运用； 掌握审计风险概念及其组成要素； 灵活应用审计重要性和审计风险之间的理论关系。 教学重点与难点： 1．审计重要性的概念及其初步判断、分配； 2、审计风险组成要素之间的关系及两个层次的审计风险；审计重要性、审计风险与审计证据之间的关系； 3．重要性分配、审计风险模型及其应用。 教学内容： 1．审计的重要性； 2．审计风险； 3．审计重要性、审计证据与审计风险的关系。 第一节 审计重要性（1221号） 第一章总则 第二章重要性的确定 第三章重要性与审计风险的关系 第四章评价错报的影响 第五章与管理层和治理层的沟通 第六章附则 引 入： 重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。 运用重要性，可提高审计效率和保证审计质量。 审计责任：合理保证财务报表的可信赖程度。 审计意见是就“公允性”等作出判断。 重要性是审计学的一个基本概念。贯穿于整个审计过程。 第一章总则 第一条为了规范CPA运用重要性原则，明确重要性概念及其与审计风险的关系，制定本准则。 第三条重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 审计重要性，是指被审计财务报表错误或漏报的严重程度。是“临界点”。 实质是假设漏错报程度低于这个水平时，不会影响报表使用者的决策或判断。 就账户余额层而言，是一种可容忍错误的最高界限，超过这一界限的错误不能容忍，而低于这一界限的错误可以接受。 重要性判断离不开特定的环境。同一金额对某个企业的会计报表是重要的，对另一企业会计报表可能不重要。 重要性和审计风险实质上是统一的 重要性在财务报表审计中的运用程序： （1） 初步判断 （2） 分配于各账户 （3） 估计各账户错误总额 （4） 估计总的尚未更正错误汇总数 （5） 将（4）与（1）比较 （6）判断审计风险？ 第二章重要性的确定 重要性的初步判断 1、因素。 2、层次。 3、角度。（数量、性质） 第二章重要性的确定 第五条CPA应当运用职业判断确定重要性。 主要因素： 有关法规对被审计单位财务会计的要求，若存在可 自主决定处理的会计事项，应从严确定重要性水平； 经营规模（与重要性水平的绝对值呈正比）及业务性质； 内部控制与审计风险的评估结果； 会计报表各项目的性质及其相互关系； 会计报表各项目的金额及其波动幅度等。 财务报表重要性水平的判断基础： 第七条CPA应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。 第八条CPA应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。 第九条在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，CPA应当考虑重要性。 重要性的初步判断： 1、因素。 2、层次。 3、角度。（数量、性质） 例：重要性的下列情况从量的角度看不重要，但从质的角度可能重要！ 1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。 2、可能引起应付合同义务的错报或漏报。 3、影响收益趋势的错报或漏报。 4、不期望出现的错报或漏报。 第三章 重要性与审计风险的关系 重要性贯穿于审计全过程： 第十条在计划审计工作时，CPA应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。…。 CPA应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。 重要性与审计风险存在反向关系。 重要性水平越低，审计风险越高！？？ 重要性水平是审计人员从财务报表使用者的角度进行判断的结果，当重要性水平越低时，使用者要求合理保证发现的金额错报越低，越不容易达到，AR高。 一般而言，重要性水平愈低，所需审计证据数量愈大。 为合理保证存货账户余额错报不超过10万元所需要收集的证据，比为了合理保证存货账户余额错报不超过20万元所需要收集的证据？（多？少？） 思考：三者之间的关系？？ 第十一条重要性与审计风险之间存在反向关系？ CPA在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。 在确定审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。应当选用下列方法： （一）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大