(课件)第五章-个人所得税的税收筹划.pptVIP

第五章 个人所得税的税收筹划 第一节 个人所得税法概述 第一节 纳税义务人 第二节 征税范围 个人所得税征税范围，目前共 11项。 　　一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 　　1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目　　2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，上述所得依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 七、利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 免税的利息： 国债、国家发行的金融债券利息；储蓄存款利息。 八、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 九、财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。  注：目前股票转让所得暂不征收个人所得税。 　　对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 第三节 税率 第四节 应纳税所得额的确定 一、每次收入的确定　　有七个应税所得项目明确规定按次计算征税　　1.劳务报酬所得：　　（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。　　（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：　　（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；　　（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；　　（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；　　（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；　　（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 　　4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 　　5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 　　6.偶然所得，以每次收入为一次。 　　7.其他所得，以每次收入为一次。 二、费用减除标准 第五节 应纳税额计算 第六节　征收管理 缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴　　一、自行申报纳税 　　自行申报纳税的纳税义务人: 　　1.年所得12万元以上的纳税人；　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　3.从中国境外取得所得的；　　4.没有扣缴义务人的；　　5.国务院规定的其他情形。 第二节 个人所得税筹划策略 一、拆分全年一次性奖金税收筹划 【案例1】 某企业员工每月工资为3000元，年终经考核，获得一次性奖金24000元。请问对该员工全年一次性奖金采取分拆方式发放还是不分拆方式发放？ 【分析】 年终获取的一次性奖金先减去当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额（500元），余额为23500元，除以12，结果为1958元。 年终一次性奖金的适用税率为10%，速算扣除数为105元。 应纳税额=（24000－500）×10%－105=2245（元） 若企业经事先合理估算，将全年一次性奖金分月发放，则该员工每月收入为5000元，扣除3500元后为1500元，适用税率为3%，速算扣除数为0。 全年应纳税额=（1500