2-2-采购与付款循环审计.pptxVIP

评估风险了解被审计单位的情况评价内部控制制度执行初步分析程序新客户的接纳和老客户的续聘制定审计计划收集和评价审计证据收入循环支出循环筹资投资循环工资循环生产循环终结审计出具审计报告2-2 采购与付款循环审计采购与付款循环的主要业务流程采购与付款循环的控制测和交易实质性测试采购与付款循环的余额细节测试应付账款应付票据与预付账款固定资产和累计折旧其他相关账户材料采购应付账款现金支付货款购买商品或劳务采购退回固定资产采购退回采购折扣采购折扣预付款项购货与付款循环涉及的主要账户Manufacturing Expense Control AccountSubsidiary accountsRepair and maintenanceTaxes, SuppliesFreight in, UtilitiesSelling Expense Control AccountSubsidiary accountsCommissionsTravel, delivery expensesRepairs, Advertising购买商品或劳务Administrative Expense Control AccountSubsidiary accountsSupplies, Officers’ travelLegal feesAuditing fees, Taxes应付账款循环中的主要业务活动主要活动包括：采购订单的处理→验收→确认负债 →支付账款。账户业务活动相关文件和记录 存货 固定资产 预付款项 应付账款 管理费用 处理采购订单 验收 确认负债 请购单 采购订单 验收单 采购发票 付款凭单 借记通知单 应付账款明细账 应收账款明细账 顾客对账单采购业务业务活活动相关文件和记录 付款的业务处理与账务处理 支票 付款凭证 银行存款日记账付款业务账户 银行存款 应付账款采购订单的处理请购商品和劳务：填制请购单→批准请购单。↓编制采购订单：由获得授权的采购员编制（必须是经过批准的请购单方可），该文件通常用来进行采购审批手续。验收并储存商品验收：验收部门编制验收单。该步骤是非常关键的步骤，因为很多单位都以此为确认应付账款的时点。↓入库储存：保管人员，入库单确认负债编制付款凭单：适当批准、预先编号。 ↓记录负债：编制凭证、登记账簿支付货款支付负债：到期付款。↓办理和记录现金、银行存款支出：由专人检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的一致性。相关重要凭证和会计记录请购单：填写与批准采购订单（订购单）验收单采购发票（供货方发票）付款凭单应付账款明细账现金、银行存款日记账卖方对账单（供应商对账单）设计控制测试和交易实质性测试以实现交易相关的审计目标评估采购与付款业务的控制风险审计程序样本规模确定控制测试的是否具有成本效益性样本选择测试时间采购与付款循环的控制测试与交易实质性测试的设计了解采购与付款业务的内部控制控制测试的重要性在典型的审计业务中，余额测试最耗时间的账户包括应收账款、存货、固定资产、应付账款以及各项费用，其中后四项均与采购与付款循环相关。如果通过控制测试和交易实质性测试能够证明内部控制是有效的，从而可以减少余额测试的范围，则可能大大节约审计成本（即具有成本效益性）。购货与付款循环的关键控制采购业务的审批：可以确保采购业务符合公司的目标，避免出现过度采购和不必要的采购。一般授权与特殊授权。一个良好的采购控制，采购部门不应同时享有采购业务的审批权力。将资产的保管与其他业务相分离：例如，验收部门不应与仓库相混淆，仓库专门负责存货的存储与保管，也不应负责存货的账务处理。及时对业务进行记录和独立的稽核：一般而言，可在验收货物或收到采购发票后确认应付账款。应付账款管理部门在确认应付账款时，应当通过比较采购订单、验收单和采购发票进行比较，以证实应付账款的正确性。对应付账款进行记录的人员不应同时负责现金的保管。付款业务的审批：例如支票的签署。支票签署职能应当与应付账款的记录职能相分离，签署支票时，签字人应对支持性凭证进行检查。采购业务的控制测试采购业务的控制测试和交易实质性测试如下表所示：审计目标关键控制控制测试所记录的采购确已收到商品或已接受劳务（发生） 请购单、采购订单和采购发票齐全，并附在付款凭单后。 采购业务的审批是由具有权限的人员进行的。 注销凭证以防重复使用。 对采购发票、验收单、采购订单和请购单进行内部核查。检查付款凭单后是否附有相关单据。检查审批标记检查注销标记检查内部核查的标记审计目标交易实质性测试所记录的采购确已收到商品或已接受劳务（发生） 复核采购明细账、总账和应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。 检查采购发票、验收单、采购订单和请购单的合理性和真实性。 追查存货的采购至存货永续盘存记录。 检查所获得的固定资产。审计目标关键控制控制测