《建设项目全过程跟踪审计》课件.pptVIP

【思考案例】某建设单位的内部审计机构，能否对施工单位与项目相关的财务收支情况进行延伸审计？ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6.《审计署关于内部审计工作的规定》2003(署令第4号) 7.《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》2005 ---------------------------------------------------------------------------------- 8.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 》财协字[1999]103号 2、竣工结算审计 竣工结算审计条件审查 在实际竣工结算审计中，送审资料不全，边审核边补交结算资料的现象较为严重，直接影响竣工结算的质量与效率。为此，必须建立健全竣工结算送审资料完整性与符合性审查制度。 “工程结算资料应由基建处报送，委托施工单位送的结算资料不予签收。” 《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》? 财协字[1999] 103号 第七条? 审核人员执行基本建设工程结算、决算审核应当在国家认可的工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行。 2008-6-27 FIDIC的结算依据是如何规定的呢？ 中兵工 大基坑局部软弱土层挖去并铺以碎石垫层，但承包商计算基坑挖土时，挖土深度都以软弱土层部分挖深来计算。业主管理方、监理都签字了，审计人员怀疑，苦于专业水平，找不到核减的审计依据啊？！ 【案例】某施工合同规定：核减额超过5%，审计费由送审方支付。该工程送审价1000万，审计收费为核减额的8%。 A、关于承包商送审结算高估冒算问题 竣工结算审计质量控制 承包商除了不少算不漏算外还要高估冒算多加水分，也多少有侥幸心理，如审计人员发现不了就算过关，发现了无非是核减，也没有什么大损失。 同时，高估冒算也是对审价人员的顺水人情，审价人员也是需要提高核减率来增加审计费。而如果结算不注水，那么不仅是丧失冒算的机会，也在一定程度上减少了中介审计单位的收益，如果审价人员不高兴了那么难免会手下无情，不仅可算可不算的不算给施工单位，甚至有些该算部分也会被其核减掉。 所以施工单位会故意在其送审价格中加水分，这也算是行业潜规则。 ━━竣工结算审计质量控制：核量、核价、机制设计 【案例】某审计单位接受甲方委托开展工程竣工结算审计，审计合同约定审计误差率在2%以内。审计单位初审结论出来后，按照正常程序向甲方汇报，甲方认为造价高，不能接受，其他没有任何理由。随后，甲方以董事会要求进行内部审计的名义要回审计资料。审计单位把全部资料移交后，该公司在没有告知原审计单位的情况下，又委托另外一家中介机构对该项目进行审计，并签订了审计合同。施工方迫于甲方压力同意复审。 请问，一个工程多家审计合法吗？原审计单位的审计费由谁来支付呢？ B、关于复审问题 2010年第2号：“京沪高速铁路建设项目跟踪审计结果公告” 审计抽查发现，截至2008 年底，京沪高铁1、2、4 标段及上海虹桥站部分工程超进度验工计价，累计6.17 亿元； 2011年第9号：“京沪高速铁路建设项目2010 年跟踪审计结果” 京沪公司对尚未实施的工程办理工程款结算，涉及金额5608.07 万元。其中：济南黄河大桥堤坝加固主体工程至审计时尚未实施，京沪公司与中铁一局及有关单位在2009年第四季度就按合同价款结算了全部工程款1230.66 万元；上海封浜河河道改移工程2008年10 月才开始施工，但京沪公司与中国交通建设股份有限公司及相关单位在当年第一、二季度就按合同价结算了工程款4377.41 万元。 3、验工计价审计 结算方式 单价子目结算——计量支付——按图纸复核量/实测量方； 总价子目结算——形象进度——“基础完付款1000万元” 总价子目一般不进行测量计量。若需要，进行测量计量的目的也只是为了核查完成的进度目标。 执行调整 综合单价 10% 10% 执行调整 综合单价 计量 的工 程量 100% 原估 计工 程量 100% 计量 的工 程量 执行原 综合单价 且其影响分部分项工程费超过0.1% 《08清规》4.7.5 因非承包人原因引起的工程量增减，该项工程量变化在合同约定幅度以内的，应执行原单价；该项工程量变化在合同