超市营采人员财务知识讲座.pptVIP

消费税的计税方法： 1、从价计税时： 应纳税额＝应税消费品销售额（不含税）×适用税率 2、从量计税时： 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 二、税金的介绍 消费税的计税方法： 1、从价计税时： 应纳税额＝应税消费品销售额（不含税）×适用税率 2、从量计税时： 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 3、金银首饰消费税税率为5% 二、税金的介绍 举例1：新玛特购物广场7月份销售金银首饰117万元，其进货价107万元，计算应缴增值税、消费税 计算：应缴增值税=117/1.17*17%-107/1.17*17%=1.45万元 应缴消费税=117/1.17*5%=5万元 建议：销售金银首饰除规定缴纳增值税外，还应缴纳5%消费税。因此，在引进供应商测算效益时，应充分考虑消费税的影响。 举例2：某酒厂销售啤酒1万吨，税率220元/吨，应缴消费税1*220=220万元。 举例3 ：五莲大酒店销售自制啤酒100吨，税率250元/吨，应缴消费税100*250=25000元。 二、税金的介绍 3、营业税（属地税管理） A、定义：中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入，与销售无关的广告费、条码收入等按规定须缴纳营业税。 B、税率：应纳税额：营业额×税率 一般税率为5% 。 例如：新玛特购物广场收取某厂商元宵灯会费2000元，应缴营业税=2000*5%=100元 二、税金的介绍 4、附加税包括城市维护建设税和教育费附加 、地方教育附一般纳税金额是在增值税、消费税和营业税等主税基础上按比例提取的，日照市比例为7%、3%、1%；莒县、五莲、莒南为5%、3%、1%；乡村为1%、3%、1% 举例：新玛特购物广场收取某厂商元宵灯会费2000元，应缴营业税100元，那么应缴城市维护建设税100*7%=7元，应缴教育费附加100*3=3元，应缴地方教育附加费100*1%=1元。 二、税金的介绍 A、什么是毛利： 毛利是商品实现的不含税收入减去其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以强调不含税，现有尊鼎进销存系统中的毛利实际是含税毛利，在运通进销存中既有含税毛利，也有不含税毛利。 三、基本财务术语（一）毛利 1.毛利计算的基本公式是： 毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100% 或者：（不含税收入-不含税成本）÷不含税收入×100% 2.不含税售价=含税售价÷（1+税率） 3.不含税进价=含税进价÷（1+税率） 三、基本财务术语（一）毛利 毛利计算的基本公式（续）： 毛利计算举例：进价100元，售价120元； 1、不含税进价=100÷（1+17%）=85.47， 2、不含税售价=120÷（1+17%）=102.56； 毛利额= 102.56-85.47=17.09元 毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66% 3、如果按照含税价 计算： 毛利额=20元；毛利率=20/120=16.66% 可以看出，毛利与含税毛利是不同的；在购进、销售毛利相同时，是否含税毛利率都是相同的。 三、基本财务术语（一）毛利 5.如果：从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%（或6%）进税额，销售按17%交纳销项税额。 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%；仅相当于17%进项税时16.66%的毛利率的37.5% 结论：尽可能从一般纳税人进货。 三、基本财务术语（一）毛利 6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5% 三、基本财务术语（一）毛利 7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率（收购农产品除外），影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。但是影响毛利额。 三、基本财务术语（一）毛利 对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结算，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票，但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据，在签定合同时予以说明，在结帐时，将扣除税率差额。 三、基本财务术语（一）毛利 加