企业经济责任审计重点和难点.docxVIP

　　［摘要］本文从企业经济责任审计的必要性出发，梳理经济责任审计中的关注重点和难点问题，并基于实际阐述审计建议和思考，为新形势下做好经济责任审计提供一定指导。 　　［关键词］经济责任；重点和难点；内部审计经济责任审计是我国特有的审计制度，是伴随着我国民主法治、经济建设的推进、干部管理监督制度的完善和改革开放的深化，逐步建立和发展起来的。 　　1999年5月，中办、国办颁布了两个暂行规定，建立了规范的领导干部经济责任审计制度。 　　2006年2月，新修订的《中华人民共和国审计法》，进一步明确了经济责任审计的法律依据。 　　2010年10月，中办、国办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，标志着我国经济责任审计进入一个全新的发展阶段，对国有企业领导人员经济责任审计做出了具体要求，对于内部审计部门开展经济责任审计工作具有纲领性指导意义。 　　经过近年来的蓬勃发展，企业经济责任审计在计划管理、现场管理、审计质量管理等方面积累了一定经验，取得了显著成效，在促进企业内部各级领导干部正确履职、维护生产经营秩序、推动公司规范治理，促进廉政建设等方面发挥了重要作用。 　　一、企业经济责任审计的必要性企业经济责任审计是对单位内管干部任职期间的财务收支、重大经营决策、内部控制制度建设和执行、个人廉洁自律情况等进行全面审查和评价。 　　同时，审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩，也涉及到所在单位财经状况的评价和管理的加强，对于加强企业管理有着重要意义。 　　一有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。 　　科学、规范、先进的公司治理结构的逐步建立为企业各级主要领导干部施展才干提供了广阔的舞台，而以往的领导干部考核方法主要是以定性为主，采用听取汇报、民主测评、领导推荐、个别谈话等形式，缺乏对领导干部经济责任履行情况较为准确的定量考核。 　　经济责任审计实现了定量分析领导干部的工作业绩和成效，正确评价其是否履行了相应的经济责任，可以为组织部门考核、任免、选用领导干部提供重要参考依据。 　　同时有利于各级领导干部更好地履行职责，防止短期行为。 　　二有利于梳理被审计单位整体情况，促进公司治理。 　　企业经济责任审计的范围广，内容多，年限跨度大，涵盖了经营绩效审计、内控管理审计、财务收支审计等多个方面，工作目标是披露个人经济责任和企业生产经营实际情况，可以从更为宽泛的多维度披露国有资产保值增值情况、财务核算规范化等情况，便于健全企业内部控制漏洞，健全业务管理流程，提高企业各业务单元管理水平，进而促使继任领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。 　　三核实企业经济效益真实情况，客观公正地厘清了前后任的经营业绩和经济责任。 　　经济责任审计站在更为客观、公允的视角，通过开展各项审计活动，对企业家底进行逐项排查，摸清真实效益情况，明确了离任者的经济责任，有利于继任者充分了解被审计单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色，促进企业良性发展。 　　二、审计中的重点和难点一企业经济责任审计重点由于受到企业管理链条长、资产规模大、生产经营区域分布广等因素影响，故大型企业经济责任审计覆盖面较大，内容比较多，如何在平衡成本效益原则的基础上，尽最大可能实现经济责任审计目标成为现代企业审计团队的核心工作要点。 　　通过近年来的不断努力和切身实践，我们认为必须突出以下重点１生产经营成果审计以任期内绩效考核指标完成情况为重点，正确评价领导干部的经营业绩。 　　以任职期间各项经济指标的完成情况为审计重点，对新签合同额、主营业务收入、主营业务成本、利润总额等指标逐项进行审计，采取横向和纵向趋势比较等方法，并审计确认其真实性与完整性，实事求是地评价任职期间经济责任履行情况和经营业绩。 　　２财务收支状况审计以资产、负债、损益审计为重点，摸清国有资产保值增值实际情况。 　　在审计过程中将公司潜亏现象作为重点关注方向，通过采取抽查、盘点、分析性复核等审计方法，对任期内各年度尤其是任职期末财务报表数据进行充分审视，详尽了解财务报表——建造合同项目信息、往来科目、投资收益、资产减值等科目信息进行重点核实，验证项目损益的真实性，综合考虑潜在影响因素、或有增减项、法律诉讼、索赔事项等，对不良资产作出界定，合理评估企业实际效益情况，披露企业财务管理中存在的有关问题。 　　３内控制度建设与执行情况审计以内控制度建设与执行情况审计为重点，完善企业内部管理。 　　以国家、行业和企业核心规章制度为抓手，侧重检查物资管理、资产管理、人资管理、会计核算管理、工程管理、合同管理等规章制度的健全性、有效性和执行情况，确保相关内控制度的设计科学合理，落实有效客观等，从而达到完善企业内部管理的目的。 　　４重大经营活动