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企业财务决算问题研究 　　一、财务决算取得的成绩一财务决算准确总结了生产经营成果，体现了江汉油田上下团结一致，坚决贯彻总部决策部署，以稳油增气、特色发展、和谐建设为思路，集中力量建设中石化上游特色一流企业取得的突出成就。 　　2014年全面完成预算目标，经济总量再创历史新高，经济基础持续稳固，发展后劲进一步增强。 　　二财务决算有效揭示了管理短板，反映了江汉油田改革发展面临的困难和问题。 　　在经济总量跨越式增长的同时，资金供需矛盾突出、债权规模和筹资费用高企不下、境外经营风险增加、资产经营报酬不高等问题成为困扰发展的瓶颈因素，必须以改革创新思维破解发展难题，稳中求进，综合平衡，在新的起点上实现更好更快发展。 　　三财务决算全面检验了会计集中核算的科学性和先进性。 　　2014年连续运用会计集中核算系统编报财务决算报告，系统各模块更加成熟，运行指标展示了强大的信息处理能力和操作应用水平，达到了规范上线的预期目标。 　　二、财务决算反映的问题财务决算暴露出企业管理存在的一些实际问题，这些问题尽管反映在财务数据上，但并非财务问题，而是企业管理体制和机制矛盾的综合反映，需要凝聚其他部门力量，落实责任，抓好协同，源头治理，防止问题积累演变成财务风险。 　　主要问题如下一债权清理回收力度有待加强。 　　2014年末，江汉油田短期债权项目占流动资产的46，比年初增加46，债权规模过大占用了流动资金，导致资金严重匮乏。 　　影响债权规模的因素一是债权表现为经济利益的预期流入，债权增长本质上是经济总量增长的表现，在经济总量快速增长的条件下，债权规模呈现同方向增长趋势。 　　二是多数单位没有深刻认识债权与经营成果的关系，存在重收入、轻债权，重效益、轻回收的现象，市场、销售、结算等部门管理脱节，不注意追索债权实现成果回流，债权调控力度不够，清理效果不明显。 　　三是部分单位对债权风险认识不足，内部控制弱化，尤其备用金余额偏大，清理不及时。 　　二实物资产管理存在薄弱环节。 　　一是存货增长速度快。 　　2014年末，江汉油田存货比年初增加68，存货中原材料、库存商品、在制品及半制品、未结算工程成本分别占17、22、36、15。 　　影响机械制造板块存货的因素主要是生产周期长，产成品及在制品多。 　　影响石油工程板块存货的因素主要是工程结算不及时。 　　存货实质上是资金的实物化，也是形成流动资金占用的重要原因。 　　二是在建工程清理滞后，已完工达到预定可使用状态的项目未按规定及时转资，少提折旧，影响财务损益和资产结构。 　　在建工程清理滞后的原因工程项目从立项、预算、施工到验收、结算等流程分属不同职能部门管辖，各部门间相互独立，衔接不到位，信息传递不对称，影响对预定可使用状态的判断，延误转资时点。 　　三投资管理过程控制力度不够。 　　一是固定资产投资实际完成额与中石化集团下达计划额间存在差异，有超计划投资现象。 　　主要原因是投资项目实施中，过程控制力度不够，多数单位仅关注实物工作量的完成情况，对与工作量相匹配的投资进度缺乏有效分析，直到竣工决算才发现超投资。 　　二是受投资计划影响，未正确区分资本性支出与费用化支出的界限，存在资本支出费用化问题，主要是部分单位基建、修理项目未报批，未纳入投资管理，转而通过费用化渠道自行解决。 　　四境外经营风险管控亟待提升。 　　境外项目经营规模持续扩大，新签合同量逐年攀升，但经营风险与日俱增。 　　一是境外资产监管松散，境外购置的设备、车辆未计入固定资产管理，部分在成本中列支，部分在长期待摊费用挂账。 　　部分项目施工周期短，合同终止后资产滞留境外，未及时运回国内。 　　二是物资采购缺乏科学论证，尤其筹备期间采购规模普遍超过可预见的工作量需求，大量库存沉淀在施工现场，增加库管压力。 　　三是资金回流速度慢，境外创造的收益不能及时转化为现金流，收支缺口大，加剧资金紧张局面。 　　五职工薪酬管理引发审计风险。 　　部分单位未严格遵照《集团公司人工成本管理办法》管理职工薪酬，工资、劳务费口径与政策规定存在偏差。 　　部分单位未清理非工资性收入，补贴项目多，列支渠道不规范。 　　部分单位将属于薪酬范围的工资、福利费直接在成本费用中列支，没有真实反映人工成本的竞争力水平。 　　三、加强企业财务决算管理的对策与建议为提升财务管理水平，深化财务管控能力建设，经分析研究财务决算中反映出的问题，提出以下建议一完善债权管理机制，加大清欠回收力度。 　　完善债权管理机制，关键是明确责任部门，落实管理责任，实施源头治理。 　　销售市场部门对债权的形成、追索及动态管理负首要责任，全面负责市场风险评估和客户信用评级，区分不同资信等级制定差异化赊销政策，甄别筛选优质客