内部控制体系与管理框架课件.pptVIP

一、内控的基本概念—内控与合规风险管理 合规风险管理 大合规/遵从外法和内法 小合规/仅遵从外法 合规政策 内控制度 RCSA 控制程序文件 业务流程风险点 损失事件库 合规风险识别 沟通与交流 改进与监控 合规作为内控的制约目标 一、内控的基本概念—内控与操作风险管理 事先管理 员工绩效管理 内部控制 内控环境 内控目标 内控规则 合规风险管理 合规监测预警 风险暴露、经济资本、风险对冲 风险与控制自评估 操作风险/运营风险 事中管理 事后管理 沟通与监控 一、内控的基本概念—内控与操作风险管理 内部控制与狭义合规及广义合规 内部控制与三道防线 内部控制与风险管理 （你中有我、我中有你） 内部控制 更多的理解 企业内部控制的体系与应用框架 内部控制的内容与应用框架 2 内部控制是企业经管理的必然要求 监管当局 要求 提高企业 竞争能力 没有规矩 不成方圆 保护 资产安全 二、控制内容与应用框架——为什么需要内控 二、控制内容与应用框架——为什么需要内控 企业资产安全 股东权益保护 （三道防线） 法律法规——使之不敢 职业道德——使之不愿 内部控制——使之不能 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论 代理人悖论 利益相关者理论 权变理论 战略发展理论 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为资产的安全性、营运的效率效果、财务报告的全面可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其支撑理论如下： 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（1） 代理人悖论 一个没有受到完全监督的人有着从事不诚实或不合意行为的倾向 委托人与代理人之间思想和行为上的种种分歧形成了代理人悖论 经济人是具有理性的自利主义者，个人行为的基本动力是个人利益，其行为准则是既定目标的最优化 代理人悖论 经济人悖论 主观为自己、客观为别人 信任就是懒惰——罗斯福 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（1） 代理人悖论 X非效率理论 有限理性理论 囚徒困境 经济人悖论进一步说明只有在外部压力下才能使经济人的行为趋于最优化 囚犯A、B同时被指控犯有某一种罪行，他们的选择只有招供或抗拒。检察官在他们分别隔离的情况下分别告知，若两人都招供则每人判八年；若两人都抗拒则每人判两年；若一人招供一人抗拒，招供者判一年、抗拒者判十年。作为经济人A、B该如何选择？ 西蒙的有限理性理论认为，人的行为理性是有限的，不是完全的。 完全的理性假设前提之一是可供选择的行为手段是已知的，结果也是已知的。完全的理性假设前提之二经济人有完全的知识和精密的计算能力。 莱宾斯基的X非效率理论指出，微观经济学所假设的利润极大化或成本极小化由于X非效率而不可能实现。 大多数人在大多数时间内其行为是非极大化的，这主要源于人的天生惰性。只有当外部压力充分大时，才会想极大化靠近。 道德风险和信息不对称要求企业建立某种约束机制，以保障股东和其代理人的行为观点的尽可能一致性. 当委托人不能完全监督代理人的行为时，便存在一种风险：代理人可能做某些不合意的事 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（2） 利益相关者理论 公司总产值最大化 股东财富最大化 经济附加值EVA最大化 公司利润最大化 企业价值最大化 股东价值最大化 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（2） 利益相关者理论 股东 投资人 政府 监管当局 供应商 其他服务者 企业 员工 客户 消费者 社会 相关团体 利益相关者理论认为，企业应是利益相关者的企业，包括股东在内的所有利益相关者都对企业的生存和发展注入了一定的专用性投资，同时也分担了企业的一定经营风险，或为企业的经营活动付出了代价，因而都应该拥有企业的所有权 企业 利益相关者 的利益均衡 股东中心理论认为，股东是企业的所有者，企业的财产是由他们所投入的实物资本形成的，他们承担了企业的剩余风险，理所当然成为企业剩余索取权与剩余控制权的享有者 共赢才能长远 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（3） 权变理论 权变理论要义 超Y理论（采用X或Y理论都有高效和低效的表现） 1、 权变理论就是要把环境对管理的作用具体化，并使管理理论与 管理实践紧密地联系起来。 2、 环境是自变量，而管理的观念和技术是因变量。 3、 权变管理理论的核心内容是环境变量与管理变量之间的函数关 系就是权变关系 1、不同的人对管理方式的要求不同 2、有人希望有正规化的组织与规章条例来要求自己的工作，而不 愿参与问题的决策去承担责任。这种人欢迎以X理论指导管理工作。 3、有的人却需要更多的自治责任和发挥个人创造性的机会，这种 人则欢迎以Y理论为指导的管理方式。 二、