税收筹划基础课件.pptVIP

2.1.2 税收政策的引导性使税收筹划 具有可能性 不同经济性质的纳税人适用税收政策的差异性 不同行业的纳税人适用税收政策的差异性 不同地区的纳税人适用税收政策的差异性 精品 2.1.3 税制要素的差异性与 税收筹划的可能性 1. 纳税人定义上的可变通性。 2.　税基确定的伸缩性。 3.　税率上的差别性。 4.　税法规定的起征点和各种减免税为税 收筹划提供了可能。 5.　税收优惠为税收筹划提供了可能。 6.　课税环节对税款计征的影响。 精品 2.1.4　税收转嫁功能与税收筹划的可能性 税收按照是否可以转移，可分为直接税和间接税。 由于直接税直接由纳税人负担，一般都不能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。 而间接税作为生产经营者的额外成本，纳税人可以而且能够根据市场供求状况，将税负向前转给消费者或向后转给厂商。 精品 2.1.4　税收转嫁功能与税收筹划的可能性 短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的部分取决于需求的价格弹性 长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，取决于供给的价格弹性 精品 2.2　纳税人进行税收筹划的必要性分析 2.2.1　纳税人税收筹划的主要原因 纳税人进行税收筹划客观原因 税收筹划产生主观原因 2.2.2　税收监管力度的加大增强了税收筹划的必然 精品 纳税人进行税收筹划客观原因 1. 税负落差的因素。 2. 通货膨胀因素。 3. 税基变化因素。 4. 边际税率因素。 精品 2.3 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题 2.3.1　企业税收筹划的前提条件 1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。 2.3.2　企业税收筹划应注意的问题 1. 充分考虑税收筹划的风险。 2. 了解主观认定与客观行为的差异 3. 密切注视税法的变动。 4. 税收筹划要有积极的态度 精品 第3章　税收筹划基本技术 3.1 税收筹划八种基本技术 3.2 税收筹划的运作思路 精品 3.1 税收筹划基本技术 税收筹划技术是指纳税人合法和合理的、尽量少的缴纳税收的知识和技巧。 我们把它归纳为八种： 1.免税技术 2.减税技术 3.税率差异技术 4.分劈技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术 精品 3.1.1 免税技术 免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。 免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。 通常税收不可避免，但是纳税人可以成为免征（纳）税收的纳税人——免税人。 精品 免税技术具有的特点 1. 绝对节税。 2. 技术简单。 3. 适用范围狭窄。 4.具有一定风险性。 精品 免税技术要点 (1)尽量争取更多的免税待遇。在合法和合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比，免征的税收就是节减的税收，免征的税收越多，节减的税收也越多； (2)尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况况下，尽量使免税期延长。许多免税政策都有期限规定，免税期越长，节减的税收越多。 精品 3.1.2 减免税技术 减税技术，则指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术 减税技术的特点（同免税技术） 减税技术的要点 并使减税最大化 尽量使尽量争取减税待遇减税期最长化 精品 3.1.3 税收差异技术 税率差异技术，是指在合法和合理情况下，利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。 税率差异技术特点： 1. 绝对节税。 2. 技术较为复杂。 3. 适用范围较大。 4. 具有相对确定性。 税率差异技术要点 1. 尽量寻求税率最低化。 2. 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。 精品 3.1.4 分劈技术 分劈技术，是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和一般财产税一般是都采用累进税率，即计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可使计税基数降至低税率税级，从而降低最高边际适用税率，节减税收 精品 采用分劈技术节税与采用税率差异技术节税的区别 在于： 前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税，而后者则不是； 前者主要是利用国家的社会政策，而后者主要是利用国家的财经政策。 3.1.4 分劈技术 精品 3.1.4 分劈技术 分劈筹划技术的