新事业单位会计准则和事业单位会计制度讲解课件.pptVIP

固定资产 3、固定资产折旧 账务处理 借：非流动资产基金—固定资产 贷：累计折旧 4、后续支出 列支并资本化 增加使用效能/延长使用年限 一般为改扩建、修缮支出 列支但不资本化 维护正常使用 一般为日常修理支出 精品 固定资产 5、固定资产的处置： →通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目 转入时，借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧 贷：固定资产 批准时，借：非流动资产基金—固定资产 贷：待处置资产损溢（处置资产价值） 处置费用，借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：银行存款等 变价收入等，借：银行存款等 贷：待处置资产损溢（处置净收入） 处置净收益，借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴国库款等 精品 在建工程 六、在建工程 重点关注： 在建转固产时点：工程完工交付使用时 关于基建并账 在“在建工程”科目下设置“基建工程”、“建筑工程”、“设备安装”等明细科目 至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行“合并”处理 剔除产权不属于单位的基建投资 精品 无形资产 七、无形资产 新旧主要变化： 1、无形资产摊销单设备抵科目核算 2、不再区分是否内部成本核算 3、明确后续支出的会计处理 重点关注： 1、无形资产的取得 委托软件公司开发软件视同外购 借：事业支出等（实际发生开发费时） 贷：财政补助收入等 借：无形资产（开发费总额） 贷：非流动资产基金—无形资产 精品 无形资产 1、无形资产的取得 自行开发并按法律程序取得 成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用 依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出 2、无形资产摊销 摊销范围。名义金额计量资产除外 摊销年限。 法律有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 摊销方法。年限平均法 摊销政策。自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额 精品 无形资产 2、无形资产摊销 账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 精品 无形资产 4、无形资产的处置 通过“待处置资产损溢” 精品 负债的主要变化 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 不再限定内部成本核算单位 4、明确长期借款利息的处理 建设期间计入在建工程，其他的直接列支 5、增加“长期应付款” 精品 负债的主要变化 6、“应付职工薪酬”核算内容： 凡列入支出或费用中的人力资源支出，包括旧制度的三个工资类应付、社会保险费、住房公积金。 计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 精品 负债的主要变化 7、应缴税费 印花税不计提，也不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 精品 收入的主要变化 一、财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款（部门预算隶属） 2、明细核算要求 “基本支出”（人员经费、日常公用经费）和“项目支出”（具体项目） 政府收支分类科目中支出功能分类 含旧制度未纳入的基建投资、社会保障和住房改革 3、期末转入“财政补助结转” 精品 事业收入 二、事业收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、采用财政专户返还方式管理的事业收入 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 精品 上级补助、附属单位上缴收入 三、上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、附属独立核算单位（企业上缴的作为投资收益） 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非