企业所得税规范化管理工作的意见.pdfVIP

企企业业所所得得税税规规范范化化管管理理工工作作的的意意见见 　 　　1994年实施新税制以来，为加强企业所得税的征管， 级税务 机关采取了许多措施和办法，使所得税管理工作逐步走上正轨。 1995年，国家税务总局选择了部分地区进行企业所得税规范化管理 （以下简称 “规范化管理”）试点，试点表明，规范化管理有利于 强化企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，堵塞税收 漏洞，促进所得税收入的增长。为推动此项工作，使所得税管理上 一个新的台阶，在总结试点地区的做法和经验的基础上，结合税收 征管改革的有关要求，现对企业所得税规范化管理工作提出如下意 见： 　　一、规范化管理工作的目的、原则 　　规范化管理就是通过制定规章制度，对税务机关和税务人员征 收企业所得税的行为进行规范。 　　规范化管理的目的是，建立适合所得税管理特点的科学、严密 的内部工作制度和监督制约机制，促进依法治税，强化征收管理， 更好地发挥企业所得税组织收入和调节经济的职能作用。 　　规范化管理的原则是： 　　 （一）有利于依法治税。要以企业所得税的法律、法规为依 据，严格执行企业所得税的 项政策规定和征管制度，做到依法办 事，依率计征，强化企业所得税征收管理工作。 　　 （二）有利于监督制约。通过制定科学、严密的规章制度和工 作程序，明确工作责任目标，监督、制约税务机关和税务人员的行 为。 　　 （三）有利于加强管理。通过建立税务机关内部工作制度，完 善所得税的 项规定，提高企业所得税的征收管理水平。 　　 （四）有利于组织收入。通过规范化管理，改进税收管理中的 薄弱环节，使所得税税款及时、足额入库，促进所得税收入稳定增 长。 　　二、规范化管理的内容 　　企业所得税规范化管理，贯穿于所得税工作的全过程，包括政 策、税源、征收、检查、考核以及信息资料管理等 个方面。每个 方面都要有明确的工作内容、要求、程序和目标，严格按章办事， 克服管理上的随意性，使企业所得税管理逐步走上法制化、规范化 的轨道。 　　 （一）税收政策管理 　　1.认真贯彻所得税 项法律、法规和规章，及时转发上级的文 件，落实文化精神，制定符合本地区实际情况的措施和办法。省级 税务机关制定的企业所得税具体执行的文件，要报送国家税务总局 备案。 　　2.按照税收管理权限，及时处理所得税政策执行中的具体问 题，做到按章办事，不越权行事。 　　3.及时掌握和了解政策的执行情况和存在问题，提出处理意见 和建议。省以下税务机关要建立和完善工作中的请示、报告和文件 备案制度，权限范围外的问题要及时向上请求。上级税务机关要按 照工作责权及时答复或转报。 　　4.通过 种方式加强对税收政策的宣传、辅导和咨询工作。要 建立起税务机关和纳税人联系服务制度，进一步做好税收服务工 作。税收政策发生变化后，要通过 种方式及时告知纳税人。 　　5.加强对所得税政策执行情况的检查。上级税务机关要定期或 不定期对下级税务机关的税收政策执行情况进行检查和监督，发现 问题及时纠正。 　　6.认真贯彻执行国家制定的减免税政策，不得擅自解释、随意 变通和扩大减免税范围。 　　 （二）税源管理 　　1.建立所得税税源监控体系，及时、准确地掌握本地区纳税户 数、行业分布、重点税源户数、亏损户数等基本情况，积累、收集 与所得税征收管理相关的资料。 　　2.了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究相关经济 政策对所得税的影响程度，掌握、分析所得税税源。 　　3.掌握所得税收入的完成情况和入库进度，分析所得税增减的 原因，找出存在问题，制定改进措施。 　　 （三）税基管理 　　1.收入管理。纳税人的所有收入包括价外收取的 种费用、基 金、附加等，都必须纳入所得税应税收入的范围。要监督企业如实 反映全部收入，严格按权责发生制原则确定本期收入的实现；对以 货易货等非货币交易的收入，要及时入帐；关联企业之间的经济往 来要按市场价格核算，防止隐匿、转移或少记应税收入。 　　2.费用扣除管理 　　 （1）严格执行国家税收法规关于费用扣除的有关规定，任何 单位和企业不得扩大扣除范围和提高扣除标准。 　　 （2）费用扣除的管理要掌握以下原则：一是坚持收入与费用 配比的原则。纳税人在纳税期间扣除的费用必须与当期取得收入有 关。二是坚持实际发生的原则，准予扣除的费用应是实际发生的费 用。三是严格控制预提费用的原则。 “预提费用”必须按照国家统 一规定的项目和标准提取，不得扩大提取范围和数额。 　　3.建立健全税前扣除项目的审核制度。 地要严格执行国家税 务总局制定