企业所得税分类管理指导意见.pdfVIP

企企业业所所得得税税分分类类管管理理指指导导意意见见 　 　　为进一步推进企业所得税科学化、精细化管理，提高企业所得 税征管质量 效率，现就企业所得税分类管理工作提出如下指导意 见： 　　一、企业所得税分类管理的重要性 　　企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税 纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方 式，明确管理内容，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性 实效性，达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。 　　实施企业所得税分类管理，是企业所得税实施科学化、精细化 管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱环节、突出管理 重点、强化管理手段、优化纳税服务；对切实加强企业所得税税源 监控、进一步提高企业所得税征管质量 效率具有重要意义。 　　二、企业所得税分类管理的原则 　　 （一）区别原则。分类管理要针对不同纳税人的特点，划分管 理对象，区别管理重点，采取有针对性的管理措施，充分体现分类 管理的作用。 　　 （二）效能原则。分类管理要紧紧抓住企业所得税税源管理中 的突出问题 薄弱环节，既要突出管理重点，又要便于操作，节约 征纳成本，提高征管效能。 　　 （三）协调原则。企业所得税分类管理既要与征管、稽查、计 统等综合管理 各税种管理相配合，又要加强与财政、工商、统 计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协作，形成征管合 力。 　　 （四）服务原则。针对不同类别纳税人的服务需求，增强纳税 服务意识，改进纳税服务方式，优化 创新纳税服务手段，实现管 理与服务的有机结合。 　　三、企业所得税纳税人的分类 　　企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳 税人税源规模、财务核算状况、纳税方式、纳税信誉等级、存续年 限等因素，分析企业所得税管理的共性要求 特点，综合确定有利 于集约化管理 体现企业所得税征管规律的有效方法。企业所得税 纳税人可以采用以下分类方法： 　　 （一）按照纳税人的税源规模 （主要包括年应纳税所得额或年 应纳所得税额、利润额等），分为重点纳税人 非重点纳税人； 　　 （二）按照纳税人的财务核算状况，分为查账征收企业 核定 征收企业； 　　 （三）按照纳税人的纳税方式，分为汇总 （合并）纳税企业 就地纳税企业； 　　 （四）按照纳税人的信誉等级，分为A级、B级、C级、D级纳税 人； 　　 （五）其他合理的分类方法。 　　各地税务机关可根据本地区的税源实际情况 现有的征管力 量，综合考虑 交叉运用上述分类方法，确定具体的分类标准 分 类认定程序，对纳税人进行类别划分。如按照纳税人的税源规模， 结合账证健全情况，可分为重点纳税人、非重点纳税人 核定征收 纳税人；按照纳税人信誉等级，结合税源规模、征收方式，可分为 信誉好规模大的企业 （A类企业）、信誉 规模一般的企业 （B类企 业）、信誉差 规模小的企业 （C、D类企业）；以账证健全程度为 基础，结合税源规模，可分为税源大财务健全的企业、税源小财务 健全的企业、税源大财务不健全企业、税源小财务不健全的企业 等。 　　四、重点纳税人的管理 　　对企业所得税的重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控 日常管理为重点，以税源分析 预测、纳税评估为手段，在各个 环节实行全面精细化管理。 　　 （一）税源监控。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、 资金周转、财务核算状况、涉税指标 （包括收入、成本、费用、利 润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经 营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握 其所属行业的市场情况、利润率情况，建立健全财务 税收指标参 数体系。 　　 （二）重点涉税事项管理。着重做好以下工作： 　　1.按照规定的程序 标准，严格审批企业所得税减免税、财产 损失税前扣除、总机构提取管理费税前扣除、集中提取技术开发费 税前扣除，并对取消审批的项目做好核实 资料备案工作。 　　2.加强企业投资、合并、分立、关联交易等涉税事项管理，分 析判断适用税收政策是否准确，资产计税成本确定是否正确，有无 故意避税行为。 　　3.分户建立台账，记录其生产经营、财务核算、税款缴纳、减 免税、亏损或弥补亏损、广告费结转、工资结余 （工效挂钩企 业）、企业改组改制资产计税成本、固定资产折旧、技术改造项目 国产设备投资抵免等信息。 　　 （三）汇算清缴。加强企业所得税政策 征管的宣传辅导，重 点是当年新出台的企业所得税政