反避税实战全面分析.ppt

11、相应调整及国际磋商 关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。相应调整涉及税收协定国家（地区）关联方的，经企业申请，国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局根据税收协定有关相互协商程序的规定开展磋商谈判。 11、相应调整及国际磋商 企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起三年内提出相应调整的申请，超过三年的，税务机关不予受理。 税务机关对企业实施转让定价调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费等已扣缴的税款，不再做相应调整。 11、相应调整及国际磋商 资本弱化中不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出以及视同股息分配的利息支出,不适用本章相应调整的规定。 六、跨国税源风险点提示 搭建离岸架构，规避税收管辖权：红筹股； 利用跨境投融资侵蚀税基 ：“内保外贷”的形式 ； 无偿向境外输出无形资产，侵蚀境内企业利润 ； 境外投资企业不申报、少申报境外所得； 职能定位、经济实质与利润水平不相匹配； 六、跨国税源风险点提示 以关联对外支付费用转移利润：虚列劳务费用、不合理分摊劳务费用、将征税项目混淆为不予征税项目等 ； 通过抵消交易，降低企业集团整体税负； 以不合理价格收购境外关联企业转移利润； 承担“隐性”成本使集团受益，而未得到相应补偿：捆绑交易； 六、跨国税源风险点提示 设立避税地壳公司或离岸账户进行避税交易； 利用筹建期获取资本性收益不申报； 通过三方合同规避非居民纳税义务：中标境内项目涉及非居民常设机构 。 七、税务机关的风险应对措施 依托数据仓库，开展风险筛查； 建立风险区分框架，进行风险等级划分； 从关联交易申报入手，建立一体化管理机制； 提升反避税调查层级，加大反避税管理力度； 充分利用国际征管协作手段，强化跨境税源监管； 引入高层沟通机制，解决信息不对称问题 ； 做好与中介的沟通，发挥中介的积极作用 ； 加强政府部门合作，建立协税网络。 谢 谢 大 家 ！ 条件 预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理。 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业： （一）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上； （二）依法履行关联申报义务； （三）按规定准备、保存和提供同期资料。 年限 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。 类型 预约定价安排包括单边、双边和多边。 程序 预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段 。 预备会谈 预备会谈可以采用匿名的方式 。 《预约定价安排会谈记录》。 企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向，国家税务总局组织与企业开展预备会谈。 正式申请 企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内，向税务机关提出预约定价安排书面申请报告 。 申请报告书 延期申请 审核和评估 税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内，进行审核和评估。 历史经营状况 功能风险状况 可比信息 假设条件 转让定价原则和计算方法 预期的公平交易价格或利润区间 磋商 税务机关应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起30日内，与企业进行预约定价安排磋商，磋商达成一致的，应将预约定价安排草案和审核评估报告一并层报国家税务总局审定。 开展双边或多边预约定价安排的磋商，磋商达成一致的，根据磋商备忘录拟定预约定价安排草案。 签订 安排格式 税务机关与企业就单边预约定价安排草案内容达成一致后，双方的法定代表人或法定代表人授权的代表正式签订单边预约定价安排 签订 在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前，税务机关和企业均可暂停、终止谈判。涉及双边或多边预约定价安排的，经缔约各方税务主管当局协商，可暂停、终止谈判。终止谈判的，双方应将谈判中相互提供的全部资料退还给对方。 监控执行 税务机关应建立监控管理制度，监控预约定价安排的执行情况。 预约定价安排情况的年度报告 定期（一般为半年）检查安排的执行情况 安排是否预期的价格或利润区间 假设条件是否发生实质性变化 其他 税务机关与企业不能达成预约定价安排的，税务机关在会谈、协商过程中所获取的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于以后对该预约定价安排涉及交易行为的税务调查。 7、成本分摊协议 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原