会计职业基础项目5文档.ppt

项目5 会计凭证的审核与填制 知识目标 了解会计凭证的定义、作用 理解会计凭证的分类、内容和编制要求 技能目标 掌握原始凭证、记账凭证的审核和填制的方法 任务一? 必备知识 一、会计凭证的定义和作用 1．会计凭证定义 会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务和明确经济责任的书面证明，也 是用来登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础，是对经济业务进 行日常监督的重要手段，是登记会计账簿的重要依据。 2．会计凭证的作用 任何企业经营活动过程中，都会发生各种各样的经济业务。会计工作者须依据经济业务发生的时间、地点、内容、完成情况，正确和及时的填制会计凭证，记录经济业务发生、完成和执行情况。会计凭证的填制和审核作为会计核算方法之一，它对实施会计监督，明确岗位责任具有十分重要的作用，具体如下： （1）记录经济业务的书面证明。 （2）明确经济责任，为落实岗位责任制提供依据。 （3）登记账簿的依据。 （4）检查经济业务的真实性、合法性和合理性。 正确填制会计凭证既有助于核算和监督经济活动，又可保证会计资料的正确可靠，提高会计工作质量。 二、会计凭证的种类 （一）原始凭证 1．原始凭证的定义 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用以记录和证 明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计 核算的原始依据。如购货发票、入库单、工资表等。 2．原始凭证的种类 原始凭证可以按照不同的标准进行分类，较为常见的有以下几种。 （1）原始凭证按其取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和个人，在某项经济业务发生或完成时自行填制的原始凭证。如仓库验收材料时填制的“收料单” （如表 5–1） ，出差人员填制的“差旅费报销单” （如表5–2） ，领用材料时填制的“领料单” （如表 5–3）等。 （2）原始凭证按其填制手续及内容的不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。一次原始凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。外来的原始凭证，大部分自制原始凭证一般都是一次凭证。 累计原始凭证是指在一定时期内，连续记录若干项同类重复发生的经济业务，并在一张凭证中多次填制完成的自制原始凭证。如工业企业用的“限额领料单” （如表5–5） 。 汇总原始凭证是指对一定时期内若干张记录同类性质经济业务的原始凭证加以汇总而填制，期末按期汇总数作为记账依据的原始凭证。如“发料凭证汇总表” （如表 5–6） 。 （二）记账凭证 1．记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表的具体内容，运用会计科目和复式记账法编制的，并据以登记账簿的会计凭证。每项经济业务发生后，首先取得或填制原始凭证，会计部门再根据原始凭证编制记账凭证。 原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，但二者有很大的不同： （1）原始凭证能证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证不能证明； （2）原始凭证一般不要求具备登记账簿的要素，即不必运用规定的会计科目按复式记账确定经济业务的会计分录，而记账凭证则必须具备这个内容。 2．记账凭证的种类 （1）记账凭证按格式分为专用记账凭证和通用记账凭证。 专用记账凭证是指用来专门记录某一类经济业务的记账凭证，按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关，可以分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。一般适用于规模较大、收付款业务较多的单位。收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的记账凭证（如表 5–7） 。付款凭证是用来记录库存现金、银行存款付款业务的记账凭证（如表 5–8） 。转账凭证是用来记录不涉及库存现金、银行存款付款业务的记账凭证（如表 5–9） 。 （2）记账凭证按填制方式的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。 单式记账凭证是指每一张记账凭证上只填写一个会计科目及金额，如一笔经济业务涉及几个会计科目，就必须编制几张记账凭证。单式记账凭证一般一式两套，即借项记账凭证和贷项记账凭证。 单式记账凭证反映内容单一，便于分工记账，便于汇总每个会计账户的发生额，但凭证数量多，并且一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌。在我国金融企业会会计核算中，除现金收、付采用复式记账凭证外，其余转账业务均采用单式记账凭证。 复式记账凭证是指将一项经济业务涉及的对应会计科目集中填写在一张凭证上，用以全面完整地反映某项经济业务的记账凭证，收款凭证、付款凭证和转账凭证均为复式记账凭证。 （3）记账凭证按其用途不同，分为分录记账凭证