审计利益相关者权力制衡机制研究.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 审计利益相关者权力制衡机制研究 吴玉娟 渊郑州大学西亚斯国际学院 郑州 451150冤 【摘要】本文分析了审计利益相关者之间的合作与对抗的关系，指出建立健全审计利益相关者权力制衡机制需要企 业、会计师事务所、行业协会、政府的共同努力，只有通过法规、政策以及自律机制才能实现各利益相关者的均衡发展。 】 【关键词 股权制衡 利益协调 审计利益相关者 —— ， 关者权利的重要保障机制 ， 近些年来 国内外学术界广泛关注企业利益相关者权利 —独立审计及其鉴证功能 却在 平衡问题，并开始探讨如何建立有效的机制以约束部分利益 一系列重大审计失败 审计合谋的案件中处于尴尬的地位。 。 ， ， 相关者的寻租行为 2002 年7 月，我国上市公司治理准则出 所以 建立利益相关者审计权力的制衡机制 使利益相关者在 台，其明确指出上市公司应尊重利益相关者的合法权利，保障 相互制衡的契约框架下做出最优选择尤为重要。 。 ， 其信息知情权、司法救 权等 2007 年 Stephen G.Mark 提出 、审计利益相关者的内涵分析 所有权和财务控制权分离造成股东不能完全控制管理层的决 利益相关者 企业是一种影响互动的关系。可以是合作 策，这导致了财务控制权在利益相关者之间分享的问题。任何 的也可以是竞争的，这主要取决于利益相关者的类型与性质， 一个企业都离不开各利益相关者的投入或参 ，企业的利益 以及审计权分配对他的利益影响方式。李心合（2003 ）把利益 相关者是在冲突与合作中争取自身的财务要求权。而审计是 相关者分为四种类型：支持型利益相关者、边缘型利益相关 为广大的利益相关者提供服务的。作为企业的外部利益相关 者、不支持型利益相关者和混合型利益相关者。对企业有审计 。然而， ， 者只能通过审计来确保自身利益不受损害 确保利益相 要求权的利益相关者的特征主要表现为合作和低威胁 所以 ， ， 。 性使用者的决策时 则错报就被认为是不重要的 发表无保留 总体的公允性 重要性的最高层次就是指当报表使用者如果 意见就是恰当的。例如，假设以前年度管理当局将预付的保险 依赖总体财务报表就可能做出错误的决策。再回到前面的例 ， 。管 ， ， 费作为一项资产 而当期将其作为费用以减少记账的成本 子 如果存货是财务报表中余额最大的项目一个重大的错报 理当局违反了公认会计原则，但如果金额很小，错报不重要， 就可能足以使注册会计师在审计报告中声明财务报表总体是 。 ， 注册会计师就可以出具标准无保留意见审计报告 不公允的。当出现重要性的最高层次时 注册会计师就必须根 2. 金额重要但不至于影响整个财务报表。第二个层次的 据情况发表否定意见或是无法表示意见。 重要性水平就是指财务报表中的错报会影响报表使用者的决 在确定某项例外事项是否非常重要时，必须考虑该项例 策，但财务报表的总体还是公允的，因而也是有用的。例如，作 外对财务报表各个部分的影响程度以及所涉及的范围。现金