营业税改征增值税培训材料增值税会计处理.docVIP

营业税改征增值税培训材料 第二部分 增值税会计处理 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc358038130 一、会计科目设置 PAGEREF _Toc358038130 \h 2 HYPERLINK \l _Toc358038131 （一）一般纳税人会计科目 PAGEREF _Toc358038131 \h 2 HYPERLINK \l _Toc358038132 （二）小规模纳税人会计科目 PAGEREF _Toc358038132 \h 3 HYPERLINK \l _Toc358038133 二、会计处理方法 PAGEREF _Toc358038133 \h 4 HYPERLINK \l _Toc358038134 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务 PAGEREF _Toc358038134 \h 4 HYPERLINK \l _Toc358038135 1.取得专用发票 PAGEREF _Toc358038135 \h 4 HYPERLINK \l _Toc358038136 2.购进农产品 PAGEREF _Toc358038136 \h 5 HYPERLINK \l _Toc358038137 3.进口货物或服务 PAGEREF _Toc358038137 \h 6 HYPERLINK \l _Toc358038138 4. 接受铁路运输服务 PAGEREF _Toc358038138 \h 7 HYPERLINK \l _Toc358038139 （三）一般纳税人辅导期 PAGEREF _Toc358038139 \h 8 HYPERLINK \l _Toc358038140 （四）混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理 PAGEREF _Toc358038140 \h 8 HYPERLINK \l _Toc358038141 （五）一般纳税人提供应税服务 PAGEREF _Toc358038141 \h 9 HYPERLINK \l _Toc358038142 （六）一般纳税人出口应税服务 PAGEREF _Toc358038142 \h 12 HYPERLINK \l _Toc358038143 （七）非正常损失 PAGEREF _Toc358038143 \h 12 HYPERLINK \l _Toc358038144 （八）免征增值税收入 PAGEREF _Toc358038144 \h 13 HYPERLINK \l _Toc358038145 （九）当月缴纳本月增值税 PAGEREF _Toc358038145 \h 13 HYPERLINK \l _Toc358038146 （十）购入税控系统专用设备 PAGEREF _Toc358038146 \h 14 HYPERLINK \l _Toc358038147 （十一）简易计税方法 PAGEREF _Toc358038147 \h 15 HYPERLINK \l _Toc358038148 （十二）税款缴纳 PAGEREF _Toc358038148 \h 16 HYPERLINK \l _Toc358038149 （十三）小规模纳税人提供应税服 PAGEREF _Toc358038149 \h 16 HYPERLINK \l _Toc358038150 （十四）小规模纳税人初次购入税控设备 PAGEREF _Toc358038150 \h 17 HYPERLINK \l _Toc358038151 （十五）小规模纳税人税款缴纳 PAGEREF _Toc358038151 \h 17 一、会计科目设置 （一）一般纳税人会计科目 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 “减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳