注会《税法》--第十章企业所得税法一教案编写 .pptVIP

【例题】某企业受托加工制造大型机械设备，持续时间为18个月（2014年7月至2015年12月），约定的收入总额是1000万元，成本预计是800万元；假设到2014年底，完成的工作量为30%，会计上结转成本为240万元，收入也同为240万元； 此时的纳税差异： 2014年账载金额本年240万元，累计240万元；税收金额为300万元，累计为300万元，纳税调增60万元。 3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定　　4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务→流转税的口径相同 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 【例题·多选题】下列说法正确的有（） A.分期收款方式销售货物的，按照实际收款日期确认收入 B.企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的成本价值确定 D.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 【正确答案】 BD 【答案解析】选项A应该是“合同约定的日期”，选项C应该是“按公允价值”确定。 知识点：处置资产收入的确认 内部处置→不确认收入 移送他人→视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移→ 流转税会有差异（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变所有权的用途 （1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途 自制资产，按同类同期对外售价确定收入 外购资产，按购入价格确定收入 具体业务 会计收入 增值税收入 所得税收入 统一核算，异地移送 × √ × 非应税项目 自产、委托加工 × √ × 外购 × × × 职工个人福利 自产、委托加工 √ √ √ 外购 × × √ 集体福利 自产、委托加工 × √ × 外购 × × × 投资（自产、委托加工、外购） √ √ √ 分配（自产、委托加工、外购） √ √ √ 赠送（自产、委托加工、外购） × √ √ 【例题?多选题】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有： A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.自建商品房转为自用或经营 D.将资产用于境内分支机构加工另一产品 【正确答案】AB 知识点：非货币性资产投资企业所得税处理（新） 具体内容： 非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产 一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税　　二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。　　企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现 三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。　　被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。 四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。　　企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税 五、非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。　　六、企业发生非货币性资产投资，符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 【例题·计算题】居民企业A公司2015年初以非货币性资产对外投资于新成立的B公司，该资产的计税基数为1000万元，评估的公允价值为1500万元，则A公司应确认的非货币性资产