第4章第3节产品生产过程的业务核算.ppt

第三节 产品生产过程的业务核算 第三节 生产过程业务的核算 费用与产品成本 某企业2010年3月工资汇总表如下：表3 单位：元 1、月末计算本月应付职工薪酬总额820 000元，根据工资汇总表： 借：生产成本——甲产品 700 000 管理费用 120 000 贷：应付职工薪酬 820 000 2、代扣职工水电费60 000元： 借：应付职工薪酬 60 000 贷：其他应付款 60 000 3、根据银行审批文件，发放工资至职工工资户760 000元： 借：应付职工薪酬 760 000 贷：银行存款 760 000 关于“累计折旧”账户的重要说明 1）本月完工产品成本560 000元，结转完工产品成本； 借：库存商品 560 000 贷：生产成本 560 000 2）本月完工甲产品成本50 000元，乙产品成本40 000元，结转完工产品成本； 借：库存商品——甲产品 50000 ——乙产品 40 000 贷：生产成本 ——甲产品 50 000 ——乙产品 40 000 3）本月甲产品当期生产费用80 000元，期末在产品成本10 000元，结转完工产品成本； 完工产品成本=80 000-10 000=70 000（元） 借：库存商品——甲产品 70 000 贷：生产成本 ——甲产品 70 000 4）本月乙产品期初在产品成本20 000元，当期生产费用80 000元，期末在产品成本10 000元，结转完工产品成本（完工产品数量300件，计算完工产品单位成本）。 完工产品成本=20 000+80 000-10 000=90 000 （元） 借：库存商品——乙产品 90 000 贷：生产成本 ——乙产品 90 000 完工产品单位成本=90 000/300=300（元/件） 第一步：结转直接材料费用 第二步：计算直接人工费用——工人工资 第三步：计算直接人工费用——福利费 第四步：调整非本期生产费用 第五步：计提折旧费 第六步：结转制造费用 第七步：发放工资 第八步：产品完工 第一步：结转直接材料费用 南江公司本月仓库发材料汇总如下 ： 第二步：计算直接人工费用——工人工资 第三步：计算直接人工费用——福利费 第四步：调整非本期生产费用 第六步：结转制造费用 第八步：产品完工 课堂练习3： 1、本月车间发生修理业务，耗用原材料3500元，应付修理人员工资2800元，用现金支付修理费1700元，企业预计分8个月摊销； A）企业发生修理业务时； 借：预付账款8 000 贷： 原材料 3 500 应付职工薪酬 2 800 库存现金 1 700 B）本月摊销修理费1000元； 借：制造费用 1000 贷：预付账款1000 若企业预计分16个月摊销；则本月摊销修理费500元。 A) 借：长期待摊费用 8 000 贷： 原材料 3 500 应付职工薪酬 2 800 库存现金 1 700 B)本月摊销修理费500元 则： 借：制造费用 500 贷：长期待摊费用 500 必须说明的是： 在上市公司中，已取消“待摊费用”科目，那么在上市企业发生的该类事项应如何处理？ 只要企业的相关经济业务符合准则中资产的定义，仍然可以将其列入资产负债表中的资产方。 比如，企业预付若干月的房租，在原准则（制度）下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目或“长期待摊费用”科目。 课堂练习4： 注意：记账凭证的附件的张数应该是原始凭证汇总表的张数，而不是一次凭证张数或一次凭证和原始凭证汇总表的合计张数。 累计凭证：是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的自制原始凭证 可使用多次且多次有效，因而有时也称为多次有效凭证。 根据记账凭证登记生产成本、制造费用、管理费用