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会计与税收差异分析 长沙税务培训中心 郎 菁 会计改革历程 1985年颁布第一部《会计法》。 1992-1993年“两则两制”（即《企业会计基本准则》和《企业财务通则》，13个分行业的财务制度和会计制度。 1997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，至2002年陆续颁布16个具体准则。 2001年执行《企业会计制度》。 2006年颁布新《企业会计准则》（39个）。 我国会计法规体系 《 中华人民共和国会计法》 会计法规体系 （三个层次） 《企业财务会计报告条例》 国家统一会计制度 国家统一会计制度 企业会计准则 企业会计制度 预算会计制度 民间非营利组织会计制度 村集体经济组织会计制度 会计准则和会计制度有何区别？ 会计准则 分会计要素、分经济业务设计 （一个准则解决一个问题，即“点”上的问题） 会计制度 按会计科目组织其逻辑结构 （一套会计制度解决所有的问题，即“面”上的问题） 《企业会计准则》 （会计准则）自2007年1月1日起在上市公司范围内执行，鼓励其他企业执行。 执行38个具体准则的企业，不再执行现行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。 ——财会[2006]3号 《企业会计准则》 执行《企业会计准则——应用指南》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、 《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。 ——财会[2006]18号 《企业会计准则》 2008年底以前，所有金融企业、国有企业执行《企业会计准则》。 新会计制度体系 《企业会计制度》 2001、1、1 《金融企业会计制度》 2002、1、1 《小企业会计制度》 2005、1、1 《企业会计制度》 实施时间：2001年1月1日 实施范围：2001年1月1日暂在股份有限公 司范围内执行； 2002年1月1日在外商投资企业执行 2003年新办企业执行； 2005年底前所有国有企业执行。 《金融企业会计制度》 实施时间：2002年1月1日 实施范围： 2002年1月1日 起在上市的金 融企业实施，同时鼓励其他股 份制金融企业实施。 《小企业会计制度》 实施时间：2005年1月1日 实施范围： 小企业。 企业会计准则体系的构成 基本准则(纲) 一般业务准则 具体准则(目) 特殊行业、特定业务准则 报告准则 应用指南(补充) 38个具体准则 资产的确认与计量（8个） 负债的确认与计量（5个） 损益的确认与计量（5个） 特殊业务（3个） 特殊行业（6个） 报告与披露（10个） 新旧准则衔接（1个） 资产的确认与计量准则 第1号——存货 第2号——长期股权投资 第3号——投资性房地产 第4号——固定资产 第5号——生物资产 第6号——无形资产 第7号——非货币性资产交换 第8号——资产减值 负债的确认与计量准则 第9号——职工薪酬 第10号——企业年金基金 第11号——股份支付 第12号——债务重组 第13号——或有事项 损益的确认与计量准则 第14号——收入 第15号——建造合同 第16号——政府补助 第17号——借款费用 第18号——所得税 特殊业务准则 第19号——外币折算 第20号——企业合并 第21号——租赁 特殊行业准则 第22号——金融工具确认和计量 第23号——金融资产转移 第24号——套期保值 第25号——原保险合同 第26号——再保险合同 第27号——石油天然气开采 报告与披露准则 第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 第29号——资产负债表日后事项 第30号——财务报表列报 第31号——现金流量表 第32号——中期财务报告 第33号——合并财务报表 第34号——每股收益 第35号——分部报告 第36号——关联方披露 第37号——金融工具列报 新旧准则衔接准则 第38号——首次执行企业会计准则 资产分类：会计与税法的差异 税 法 固定资产 生物资产 无形资产 长期待摊费用 投资资产 存货 会 计 固定资产 投资性房地产 无形资