2007年12月计算机审计实例编写方法和技巧.ppt

计算机审计实例 AO应用实例编写方法和技巧 一、实例概述 （一）审计项目名称 ××××××××××。 （二）项目实施时间 ××××年××月××日至××××年××月××日。 （三）项目背景介绍。 居高不下的不良贷款率一直是国有商业银行改革和发展的一大阻碍，也成为聚集金融风险和危害国家金融安全的一大隐患。1999年，四大国有商业银行进行了第一次大规模不良贷款的剥离，分别由对应的四大金融资产管理公司接收。5年过去了，剥离贷款的处置情况如何，成为上至总理下至普通老百姓都非常关注的事关国家政治经济生活的一件大事，这也成为2004年大规模金融资产管理公司审计的出发点。在2004年审计署统一组织的对四大金融资产管理公司审计中，A特派办配合金融司审计中国信达资产管理公司总部。 2004年6月，为了适应国有商业银行股份制改造和上市的需要，建行、中行进行了第二次不良贷款剥离（简称“二次剥离”），总金额达3 997亿元（还包括交行一部分不良贷款），全部由信达资产管理公司接收。 早在1999年第一次不良贷款剥离时，就曾经被有些人称为国有商业银行“最后的晚餐”，但是时隔不久，又有了“二次剥离”，以后是否还有“三次剥离”、“四次剥离”……这是值得我们审计人员思考的严峻现实。因此，信达总公司审计组对“二次剥离” 高度关注，安排审计人员组成审计小组，对子项目“二次剥离”进行专门审计。 （四）项目审查数据量。 ××集团的信息系统由财务管理系统和各业务管理系统组成，其中财务管理系统由集团总部使用和维护，管理整个集团的财务账；业务管理系统由各业务部门各自建设、维护。集团总部的财务系统采用了用友nc9.3网络版财务软件，后台为oracle数据库，三年的财务备份数据容量为120MB；集团所属的7个业务部门有各自建设的5套业务管理系统，采用的数据库有sql server、foxpro、sybase及paradox，软件有商用的网络版用友软件和自行开发的网络版业务管理软件，业务数据达3GB之多。此次审计审查了三年的财务备份数据（120MB，约20万条记录）、部分业务数据（600MB，约30万条记录），主要包括DW（单位表）、RY（人员表）…… （五）项目最终结果。 通过本次审计，查出了××部门2亿元国债被挪用造成重大损失以及挤占挪用××资金等一批违法违规问题，揭示了××资金管理体制不顺、缴存和使用管理漏洞较大等体制性、制度性问题。共报送审计调查报告、专题报告3篇，信息简报5篇，目前已向国务院报送审计要情1份，被署重要信息要目采用1份，转送部委3篇，向司法机关移送案件线索2件，涉案人员7人。 （注意：评审时只认可提供了有效证明的成果。） 二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍。 例1： 1．审前调查和审计方案的编制。被审计单位的财务收支在县会计核算中心集中核算，审前调查中，审计组设计了电算化系统内部控制调查表，了解系统流程，检查了信息化管理制度的建立健全情况。审计组长在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。 2．电子数据的采集和转换。我们取得被审计单位2002至2004年度财务数据表和固定资产台账表，使用AO数据采集功能导入，生成中间表，转换成电子账簿，还利用AO转换中间表中可导入“项目表”、“部门表”的功能，导入了预算项目、预算科目信息，使得电子账簿信息更加完整。对其他审计项目取得的历年地税入库、县预算外专户、县预算总会计、县粮食局等相关单位电子数据进行检索，将与被审计单位及其下属单位相关的记录导入为本项目的业务数据表，生成AO业务数据表，连同电子账簿分发给其他审计人员。 3．以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，使用审计脚本语言（ASL）编写审计方法进行自动审计，编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大缩短了审计时间，提高了工作效率。 4．为确保审计质量，审计过程中严把计算机审计证据的审核关，保证了数据的完整、准确。在AO中完成了审计工作底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料刻录成光盘与纸