第7章 税收收入.pptx

第七章 税收收入;第一节 税收原理; （二）税收的特征 1.强制性 税收通过颁布法律、法令进行。 2.无偿性 不再直接返还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3.固定性 在征税前税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性也不是绝对的，随着社会经济条件的变化，经过一定的法律程序，可以变更课税标准。 税收的固定性有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于维护纳税人的法律地位和合法权益。;　　二、税收的分类 　　（一）按税收的课税对象分类 1.商品课税：增值税、营业税、消费税、关税等。 2.所得课税：企业所得税、个人所得税、社会保障税(未开征)。 3.资源课税：资源税、城镇土地使用税。 4.财产课税：房产税、城市房地产税、遗产税(未开征)。 5.特定目的税类：城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税(2000年起暂停)、土地增值税、车辆购置税。 6.行为课税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、契税、燃油税。 7.农业税类：农业特产税（烟叶税）。 充分反映税收体系构成内容。现代社会三大税类。; （二）按税负是否转嫁分类 1.直接税：不能转嫁(所得课税、财产课税)。 2.间接税：能转嫁(商品课税)。 （三）按税收的计税标准分类 1.从价税：以课税对象的价格或金额为依据，按一定税率计算征收。 2.从量税：以课税对象的实物数量为标准，采用固定税额计算征收。 从价税的税负轻重与征税对象的价格高低成正比变化，税负比较合理，价格水平变动时能够保证税收的稳定。 　　（四）按税收与价格的关系分类 1.价内税：税金构成价格组成部分(计税依据为含税价格)。 2.价外税：税金不包括在课税对象价格之中(计税依据为不含税价格)。;　　税金如果是计税价格的组成部分，称为价内税；计税依据：含税价格。 　　价内税：税款=含税价格×税率 　　税金独立于计税价格之外的，称为价外税。计税依据：不含税价格。 　　价外税：税款=不含税价格×税率＝[含税价格/（1+税率）]×税率 　　价内税的负担较为隐蔽；价外税的负担较为明显，中国的消费税与营业税都采取价内税。而增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。西方国家的消费税大都采用价外税方式。 　　价内税可能产生税上加税的不合理现象，导致价格和税收在调节经济过程中相互制约。价格处于主动地位。 　　价外税下，市场价格等于生产价格加上商品税金，税收对消费者最终接受的价格有决定作用，有利于形成均衡的生产价格，也不会产生税上加税的问题。税收处于主动地位。; （五）按税收的行政隶属关系分类 1.中央税：归属于中央政府支配(关税、消费税等)。 2.地方税：归属于地方政府支配。 3.中央地方共享税：归属中央政府与地方政府按一定比例分享 以下归属中央财政：国内增值税75%，海洋石油企业资源税，证券交易印花税97%，纳入共享范围的各项所得税的60%，承担出口退税92.5%。 这种划分是国家财政管理体制和税收管理体制的一项重要内容。此划分因国家政体和管理体制的不同而有所不同：按立法权；征收权或支配权。;　　三、税收原则 　　（一）税收原则的演变 1.英国古典经济学创始人威廉·配第：公平、便利、节约。 2.1776年英国古典经济学家亚当·斯密：公平、确实（确定）、便利、最少征收费。 3.19世纪后期德国阿尔多·瓦格纳：涉及财政政策、国民经济、税负公平、税务行政四个方面的九项原则。 4.20世纪30年代凯恩斯主义：效率、公平、稳定经济。 5.70年代：公平、效率、经济稳定、经济增长、管理。; （二）税收原则的内容 1.公平原则 (1)横向公平：纳税能力相同的人同等纳税； (2)纵向公平：纳税能力不同的人不同等纳税，纳税能力越强，缴纳的税应越多。(累进、减免、加成等措施) 　　在税收理论上形成了两种主要的观点，即受益原则和支付能力原则。 　　(1)受益原则 　　利益说要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 　　(2)纳税能力原则 　　能力说要求根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负。;受益原则;纳税能力原则;　　2.效率原则 　　(1)行政效率：征收过程本身的效率，即较少的征收费用，便利的征收方法等等； 　　(2)经济效率：征税对经济运转效率的影响