审计学-12.投资理财.pptVIP

第十二章;第一节 筹资与投资循环的特性;;第二节 内部控制测试;二、控制测试程序;例：;（1）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取得会计纪录有会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 （2）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经??是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。;①证券部直接支取款项，授权与执行职务未分离，不能保证款项安全。与投资的“完整性”、“存在与发生”认定有关。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。 ②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。与投资的“完整性”认定有关。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。 ③证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准，月末会计部汇总登记证券投资记录。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”的认定有关。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。 ④借款应得到适当的授权或批准。与长期（或短期）借款的“存在或发生”的认定相关。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批???程序。;第三节 借款审计;（一）短期借款的实质性测试;（二） 长期负债的审计;1.编制或取得长期借款明细表;长期借款明细表 单位：万元;长期借款明细表;2.审查年度内增加的长期借款;长期借款增加情况审核表;3.审查年度内减少的长期借款; 长期借款减少情况审核表;4.检查长期借款的利息;长期借款利息审核表;5.函证长期借款;6.审查长期借款的使用及借款合同的履行情况;7.确定长期借款的披露是否恰当;（三）应付债券的审计;2.审查债券交易的原始凭证;3.审查债券应计利息、溢（折）价摊销及其会计处理是否正确;4.函证应付债券的期末余额;5.检查到期债券的偿还6.检查借款费用的会计处理是否正确7.确定应付债券是否已在资产负债表上充分披露;（四）财务费用的审计;1.编制或取得财务费用明细表;2.分析性复核;财务费用分析表;财务费用分析表;3.审查本期发生的财务费用;;第四节 所有者权益审计;一、审计目标;二、 实质性测试;（一）实收资本的审计;2.取得或编制实收资本帐户分析表;3.审查投入资本的合法性;4.审查投入资本的真实性;投入的货币资金;投入的实物;投入的无形资产;5.检查计价及会计处理的正确性;（1）投资者投入的货币资金;（2）以实物资产投资的;（3）以无形资产投???的资本;6.审查实收资本的减少;7.审查实收资本的披露是否恰当;（二）股本的审计;（三）资本公积审计;1.获取或编制资本公积明细表;审查：;2.审查资本公积的形成;3.审查资本公积的使用;4.审查资本公积的披露;（四）盈余公积的审计;1.获取或编制盈余公积明细表;2.审查盈余公积的提取;3.审查盈余公积的使用;4、审查盈余公积的披露;（五）未分配利润的审计;未分配利润明细表;所有者权益审定表;第五节 投资审计;二、实质性测试;案例;审计目标;第六节 其他相关账户