实体税法——所得税法2.pptVIP

所 得 税 法;所得税法——个人所得税法;自然人 个体工商户 企事业单位承包承租者 合伙企业 个人独资企业;居民—有住所或无住所但居住满一年的 非居民— 无住所又不居住,或无住所但居住不满一年的 ; 个税申报方式;免税 各省、部委和解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 国债和国家发行的金融债券利息； 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金；保险赔款； ;军人的转业费、复员费； 按照国家规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 经国务院财政部门批准免税的所得;1、解释政府对收入高的人实行高个人所得税率的动机？ 2、设想你是一个立法者，决定更好地解决社会收入分配不公问题，你在了解社会收入分配不公的基础上，准备如何改革相关的税法制度？ 3、考察我国政府1999年11月决定开始对个人银行储蓄存款利息征收个人所得税的动机及其结果，并阐明你个人对政府此举的看法。;4、格里格·雷蒙德是美国的一位成功但工作得很累的医务工作者，他讲：“我一个星期干80到100个小时，交的税比日常的开支还多。”后来当他读了《你的金钱或你的生活》一书之后，他决定过较俭朴的生活，而不再像以前那样拼命工作。（美国驻华大使馆新闻交流处出版《交流》2002年第一期第60页）你对雷蒙德的做法有何看法，如果是你呢？ 5、你认为我国企业所得税法存在的主要问题是什么？并针对这些问题提出完善的建议。;所得税法——企业所得税法;基本内容;2、征税对象、计税依据（word表格）;收入总额;不征税收入;免税收入;各项扣除;不允许扣除的项目 ① 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； ② 企业所得税税款； ③ 税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失罚金； ④ 超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出； ;⑤ 未经核定的准备金支出； ⑥ 企业对外投资期间投资资产成本； ⑦ 境外营业机构的亏损； ⑧ 企业之间支付的管理费； ⑨ 与取得收入无关的其他支出。;限制扣除的项目: ●工资薪金成本 ●固定资产的租赁费 ●劳动保护支出 ●固定资产折旧 ●无形资产摊销 ●企业存货成本 ●企业转让资产成本 ;;以前年度亏损;3、资产的税务处理;4、税率; 基本税率; 预提税率;5、征收管理 ; 税款缴纳;纳税方式;纳税期限与申报期限; 特别纳税调整（关联企业）;独立交易原则;违背独立交易原则处理： 企业与关联方之间的业务往来，不符合独 立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税 收入或者所得额的，税务机关有权按照合理 方法调整。 ; 企业与关联方共同开发，受让无形资产， 或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计 算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进 行分摊。;避税行为及其调整; 预约定价安排; 企业可以向税务机关提出与其关联方之 间业务往来的定价原则和计算方法，税务机 关与企业协商、确认之后，达成预约定价安 排。;关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。 ;检查时的义务：税务机关在进行关联业务 调查时，企业及其关联方，以及与其关联业 务调查有关的其他企业，应当按照规定提供 相关资料。 ;2、税务机关权力（第44条） 企业不提供与其关联方之间业务往来资 料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真 实反映其关联业务往来情况的，税务机关有 权依法核定其应纳税所得额。;所设立的企业具备以下三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的 调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计入 该居民企业的当期收入。; 资本弱化（46） ;特点： 企业注册资本与负债资本的比例不合理， 注册资本所占比例过小，满足不了企业日常 经营对资本的需要； 借入的资本过多，财务风险大。; 企业从其关联方接受的债权性投资和权益 性投资的比例超过规定的标准而发生的利息 收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。; 其他避税行为的调整（47）;调整中所涉及的税款及利息 ; 税收优惠;优惠方式 ;免征、减征;优惠税率;地区优惠;税基优惠;②加速折旧——企业的固定资产由于技术进 步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧 年限或者采取加速折旧的方法。 ③减计收入—