审计课件（第3章）销售与收款循环审计.pptVIP

其他相关账户审计 ——销售费用审计 审计目标 确定产品销售费用的记录是否完整； 确定产品销售费用的计算是否正确； 确定产品销售费用在会计报表上的披露是否恰当。 审计程序 获取或编制产品销售费用明细表，并与明细账和总账核对相符； 将本年度产品销售费用与上年度的产品销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因； 选择重要或异常的产品销售费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对产品销售费用实施截止日测试; 验明产品销售费用是否已在会计报表上恰当披露。 审计人员郑华及其同事在审计开元公司2005年度会计报表时，发现该公司于2005年12月份向红太阳公司采用分期收款发出商品方式销售钢材100吨，该刚才单位成本为7 800元，售价9 600元。双方约定从2005年12月份起分别四个月等额付款，但在审查该公司“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户时，发现该公司将该笔销售业务全部在2005年度中进行了记录。开元公司所得税率为33%，盈余公积金的提取比例为10%，公益金提取比例为5%。 审计人员郑华及其同事认为开元公司收入的确认不恰当。在分期收款销售方式下，该公司应按合同约定的收款日期分期确认收入，并结转相应的销售成本，而开元公司将收入均在2005年确认是错误的。 借：以前年度损益调整 720 000 应交税费—应交增值税（销项税额）122 400 贷：应收账款——红太阳公司 842 400 借：盈余公积——法定盈余公积 9 045 ——公益金 4 522.50 贷：利润分配——未分配利润 13 567.50 借：分期收款发出商品 585 000 （100×7 800／4×3） 贷：以前年度损益调整 585 000 借：应交税费——应交所得税 44 550 贷：以前年度损益调整 44 550 {（720 000—585 000）×33%} 借：利润分配——未分配利润 90 450 贷：以前年度损益调整 90 450 2003年1月，审计人员对某电暖气厂应收账款进行审计时，发现“顺风超市”明细账2000年1月1日借方余额为150 00万元，年内借贷方均无发生额，2000年末仍为借方余额150 000万元。经查此款为1999年顺风超市购买电暖气150台的货款。 分析上述应收账款存在的问题，并提出审计意见。 由于该笔款项连续三年均未收回款项，则可能存在以下情况： 此货款可能在购销双方有纠纷或分歧； 此货款纯属虚构，企业为了增加收入，虚构应收账款。从而虚构收入； 可能是记账错误； 可能该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。 针对上述情况，应派人或函询顺风超市了解情况，若双方因价格、质量等方面问题，审计人员应进一步查明原因，并做相应会计调整处理。 * 项目二 销售与收款循环审计  浙江经贸职业技术学院 俞校明 销售与收款循环控制测试 主营业务收入审计 应收账款和坏账准备审计 其他相关账户审计 本项目主要内容： 本节主要内容: 销售与收款业务主要活动 销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序 销售与收款业务控制测试、实质性程序 一、销售与收款业务主要活动 二、销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序 涉及的凭证及记录 重要控制程序 顾客订货单 、销售单 顾客名单已被授权审批 销售单 信用部门签署意见，目的降低坏账风险 销售单、发运凭证 防止未授权发货、装运商品 销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票 确保销售发票的正确性 销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账、顾客月末对账单 主要关心销售发票是否