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1.综合差价率推算法 综合差价率=198608÷(338800+56000+396200) =25.11% 本期已销商品进销差价 =396200×25.11%=99485.82元 借:商品进销差价 99485.82 贷:主营业务成本 99485.82 2.分柜组差价率推算法 营业柜组 期末库存商品账户余额 期末受托代销商品账户余额 主营业务收入账户余额 本期存销商品合计额 (1) (2) (3) (4) (5)=2+3+4 百货 119400 32000 149600 301000 服装 118000 24000 138000 280000 食品 101400 108600 210000 合计 338800 56000 396200 791000 营业柜组 结转前商品进销差价账户余额 差价率 已销商品进销差价 期末商品进销差价 (1) (6) (7)=6/5 (8)=4*7 (9)=(6)-(8) 百货 72601 24.12 36083.52服装 70672 25.24 34831.20 35840.80 食品 55335 26.35 28616.10 26718.90 合计 198608 99530.82 99077.18 借:商品进销差价—百货柜 36083.52 商品进销差价—服装柜 34831.20 商品进销差价—食品柜 28616.10 贷:主营业务成本—百货柜 36083.52 主营业务成本—服装柜 34831.20 主营业务成本—食品柜 28616.10 例2.浦江商厦采用实际进销差价计算法,12月31日根据各营业柜组的库存商品盘存表和受托代销商品盘存表编制商品盘存汇总表如下: 部门 库存商品售价金额 库存商品进价金额 受托代销商品售价 金额 受托代销商品进价金额 期末商品进销差价 百货 119400 90588.78 32000 24278.40 36532.82 服装 118000 88205.98 24000 17942.60 35851.42 食品 101400 74801.30 26598.70 合计 338800 253596.06 56000 42221.00 98982.94 各营业柜组结转前商品进销差价账户余额同前例,则 百货柜已销商品进销差价=72601.00-36532.82 =36068.18元 服装柜已销商品进销差价=70672.00-35851.42 =34820.58元 食品柜已销商品进销差价=55335.00-26598.70 =28736.30元 分录: 借:商品进销差价—百货柜 36068.18 商品进销差价—服装柜 34820.58 商品进销差价—食品柜 28736.30 贷:主营业务成本—百货柜 36068.18 主营业务成本—服装柜 34820.58 主营业务成本—食品柜 28736.30 (四)月末销售收入的调整 例:申城商厦月末“主营业务收入”账户余额为351000元,增值税率为17%,调整商品销售收入. 借:主营业务收入 51000 贷:应交税金-应交增值税(销) 51000 第四节 零售商品储存的核算 一、商品调价的核算 调价差额全部体现在商品经营损益内。 调高售价时,借:库存商品 贷:商品进销差价 调低售价时,借:商品进销差价 贷:库存商品 二、商品削价的核算 商品削价是对库存中呆
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