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增值税转型试点效果分析 【摘要】笔者通过调研对东北老工业基地增值税转型 试点情况及效果进行了分析，并对增值税转型在全国推广 提出了建议，以期为中部地区乃至全国实施增值税转型提 供借鉴。 【关键词】增值税；转型 财政部、国家税务总局XX年5月11日联合印发《中 部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，自XX年7月1日 起，将在中部地区进行扩大增值税抵扣范围的试点。在此 次中部地区实施扩大增值税抵扣范围试点之前，我国从XX 年7月1日开始在东北地区部分行业率先实行了扩大增值税 抵扣范围的试点。截至XX年底，试点地区的试点企业新增 固定资产增值税进项税额亿元，共抵扣增值税亿元。该项 政策的实施，在东北老工业基地三省一市起到了拉动投资、 鼓励设备更新和技术改造、推动产业结构调整和产品更新 换代的促进作用。目前东北地区试点工作运行平稳，试点 办法基本成功。这次实施中部六省增值税转型试点改革， 就是要借鉴东北地区的试点经验，同时继续为在全国范围 内实施增值税转型改革积累经验。 一、东北地区增值税转型的具体方案 东北地区部分行业实施增值税转型政策试点内容主要 包括：纳税人申报的允许抵扣的固定资产进项税额采取直 接退税的办法，在XX年10月31日前和12月31日前分两 次退还。在XX年度又延续了这一做法，按季度对允许抵扣 的固定资产进项税额给予直接退税。XX年底又进一步明确 当年由按照增量抵扣调整为按照应纳税额抵扣，将一部分 存量收入给予退还，即对于纳税人在XX年7月1日至11月 30日期间发生的固定资产进项税额抵减欠税后仍有余额的 可不再按照在新增增值税税额内计算退税的方法计算退税 允许在纳税人XX年实现并入库的增值税收入中计算退税， 仍未抵扣（退税）完的固定资产进项税额留待下年抵扣。 、东北地区增值税转型运行情况分析 东北地区增值税转型覆盖八大行业，包括大部分工业 企业。据国税部门统计，截至XX年3月末，三省共认定增 值税转型试点范围内企业4 0981户，占三省增值税一般纳 税人总户数的°%，占全部工业增值税一般纳税人户数的°%， 其中，辽宁（含大连，下同）26517户，吉林6799户，黑 龙江7665户。从行业构成看，装备制造业19205户、石油 化工业8266户、冶金业1943户、汽车制造业1716户、农 产品加工业9329户、军品工业40户、高新技术产业107 户。行业主要集中在装备制造业、农产品加工业和石油化 工业，这三个行业占总户数的％。 XX年下半年，三省转型企业新增机器设备投资总额亿 元，进项税发生额亿元，占投资额的°%，实际抵退税额亿 元，占进项税发生额的°%。XX年一季度，三省转型企业新 增固定资产投资额亿元，其中机器设备投资额亿元，进项 税发生额亿元，上年留抵的进项税额亿元，国税部门己办 理的退税总额亿元，抵减欠税344 2万元，抵退税合计亿元， 占全部固定资产进项税发生额的％。 （一）增值税转型政策对东北老工业基地的振兴作用 已经凸现，起到了鼓励增加机器设备投资、加快设备更新 改造的作用，促进了企业技术进步和发展 以辽宁省本溪市为例，本溪市位于辽宁省东部地区， 拥有本溪钢铁集团和北台钢铁集团两大钢铁企业，是一个 典型的重工业城市，因此成为首批享受增值税转型税收优 惠的城市。本溪钢铁集团一直存在着部分设备老化，耗能 大，产量不高的现状，苦于没有资金无法淘汰和更新设备。 国家实行了增值税转型政策以后，本溪钢铁集团充分利用 了税收优惠政策，于H年1 0月31日实现了辽宁省增值税 转型以来最大的一笔退税8752万元，到XX年底，累计实 现抵退税19231万元，有力地支持和促进了老工业企业的 改造和振兴。 （二）增值税转型改革与产业政策紧密结合，带动了 东北地区投资规模的扩大，投资与发展良性循环的态势初 步显露 作为振兴东北老工业基地的重大政策举措，东北地区 增值税转型与其他各项产业政策一起增强了东北企业对技 术改造和设备投资的积极性，活跃了民间投资，并形成 “洼地”效应，外来资金不断注入，促进了该地区固定资 产投资的增长。以辽宁为例，X X年实现工业投资1亿元， 增长％，其中冶金工业投资亿元，比上年增长％;化学工业 投资亿元，增长％;机械工业投资亿元，增长％;轻纺工业 投资亿元，增长%。XX年初以来，辽宁省城镇固定资产投资 仍保持了较快的增长幅度。H2月份，第二产业项目完成投 资亿元，同比增长％，其中黑色金属冶炼及加工业完成投资 亿元，增长％;制造业项目完成投资亿元，增长％。（三）增 值税转型过程中密切关注对中央和地方财政收入的影响， 为进一步推广提供了可靠的依据 消费型增值税的税基比收入型增值税，尤其是生产型 增值税要小得多，采用消费型增值税初期会极大地影响政 府固有的财政收入规模。因此对于政府来说，在增值税转 型过程中首先