增值税转型改革促进经济税源增加.docVIP

增值税转型改革促进经济税源增加 时至今日，增值税转型改革在东北地区试点己历时四 载，在中部地区试点已一年。中国税务学会于今年5月成 立了由部分专家、学者组成的增值税转型改革课题调研组 在6月、7月、8月3个月就试点情况进行了全面调研。调 研结果显示，东北和中部地区增值税扩大抵扣范围的试点 取得了成功，不仅达到了促进东北地区老工业基地振兴和 中部地区崛起的预期目的，而且为在全国范围进行增值税 转型改革积累了经验。目前，在全国范围内扩大试点、加 快实施增值税转型改革的条件已经具备，应抓住时机，及 早推进。 一、改革产生的影响 对试点企业的影响。试点单位反映，这次试点时间 已显过长，未提出进一步改革的新内容。它使增值税向消 费型增值税迈出了关键一步，但也使试点地区和行业与全 国非试点地区和行业出现税负不公现象，扭曲了增值税的 中性、效率特征。试点企业认定以试点行业产品年销售额 占全部销售额50%以上为条件，不仅操作难度大，还造成同 行业产品税负不公平。 试点采取“先征后退、增量控制、按季退税”的方式 以减缓对财政收入的冲击是慎重和稳妥的。但具体操作繁 琐，认定审批难度大，存在行政执法风险。同时，按季度 先征后退占压企业资金至少3个月，年终结算部分企业资金 占压超过一年；试点企业集团在试点地区内改制、改组、 新建，部分分支机构因没有实现增值税而不能抵退；产品 出口比重较大的试点企业，因实行“免、抵、退”导致国 内增值税实现数额较少，“待抵固定资产进项税额”长期 挂账，不仅不能获得抵退税款，而且减少折旧提取，增加 企业所得税负担。以大连船舶重工集团有限公司为例，出 口船销售收入占比％,试点4年，不仅无法抵扣固定资产进 项税额9333万元，还多缴企业所得税近2 50万元。 新增机器设备投资进项税额抵退，涉及动产与不动产 的界定、城建税和教育费附加的计征等问题，有待于扩大 征收、抵扣范围和采用征收环节直接抵扣办法加以解决。 对财政收入的影响。试点前，据有关方面按增量抵 扣测算，东北地区预计每年减收150亿元左右。但试点运行 结果与原来的预计测算差距较大。XX年7月?XX年12月3 年半内实际按全额抵退税仅亿元，每年平均抵退税约42亿 根据东北地区试点数据测算，XX年增值税转型若在全 国所有征收增值税的行业推开，预计减少财政收入大约7 55亿元。考虑到增值税转型改革后，实际发生的抵退资金 相应转化为企业应税所得额，机器设备投资降低，进入成 本的折旧费减少，企业所得税将增收。从动态看，转型改 革的积极效应促进经济税源增加。以东北地区试点为例，3 年半尽管抵退税亿元，但XX年?XX年国内增值税收入保持 较高增长率，分别为15 %、13%和14%。其中，工业增值税 收入仍分别增加了 104亿元、115亿元、11 6亿元，3年累 计增加335亿元。可见，增值税转型改革在财政收入方面表 现出“退一步，进两步”的积极效果。在当前良好的财政 状况下，增值税转型改革带来的减收是完全能够承受的。 有关人士反映，在试点中除少数县级财政出现困难外，总 体财政收运行良好，预计在全行业推开是可以承受的。 对投资的影响。理论上讲，扩大增值税抵扣范围对 投资增长有促进作用。东北地区试点情况显示反映，扩大 增值税抵扣范围对投资的影响是温和的，增值税转型只会 使投资结构更趋合理。 从全国看，XX年全国固定资产投资总额9 3369亿元， 机器设备投资占22%，实行增值税行业的机器设备投资仅占 10%左右，约9300亿元，因而扩大增值税抵扣范围对投资 的拉动作用有限。 当前，我国投资过热领域主要集中在政府政绩工程、 房地产等行业，产业设备更新改造方面的投资相对薄弱。 全国全行业实施新增机器设备投资进项税额抵扣，有助于 促进产业投资，优化固定资产投资结构。同时，与20世纪 90年代的情况不同，在市场日趋成熟、政企逐步分开的条 件下，企业投资在理性选择和自主决策上明显进步，扩大 增值税抵扣范围应当不会引发企业投资过热。 对物价的影响。东北和中部地区的试点运行表明， 扩大增值税抵扣范围没有推动物价上涨，而且减少生产成 本，有利于降低产品出厂价格。 目前，我国物价上涨过快，一是流动性过剩，导致资 产价格上涨；二是国际粮食、原油、铁矿石等基础资源性 产品价格上涨向下游延伸，导致消费品价格上涨。从扩大 增值税抵扣范围的经济活动看，价格上涨主要是由于成本 推动而非需求拉动。扩大抵扣范围，企业税负有所降低， 相应提高消化原材料涨价成本的能力。同时，促进企业加 快设备更新改造，有助于降低生产成本，不仅不会推动物 价上涨，而且会缓解物价上涨矛盾。 二、增值税转型改革方案的建议 加快增值税转型改革十分紧迫。 XX年以来，我国经济总体保持平稳较快发展态势，但 在当前全球通胀现象严重，金融危机加剧，国际