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企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训-小微企业优惠政策解读.pdf 46页

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小型微利企业所得税 优惠政策解读 国家税务总局广东省税务局 国家税务总局广州市税务局 小型微利企业所得税优惠政策解读 (一)2019年新政篇 国家税务总局广东省税务局 国家税务总局广州市税务局 1 企业所得税减税新政梳理 录 2 小微企业所得税政策解读 3 4 小微企业季度申报案例 小微企业申报享受 1 减税新政梳理 企业所得税 国务院再推出一批小微企业普惠性税收减免政策 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税 〔2019〕13号 企业所得税相关的政策有两项: 一是实施小型微利企业普惠性所得税减免政策 (执行期限2019-2021年): 小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的 部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不 超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 小型微利企业优惠政策 国务院再推出一批小微企业普惠性税收减免政策 二是将 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收 政策的通知》 (财税 〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技 型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过 300人” ,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资 产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 初创科技型企业条件放宽 创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得 额。此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象 范围,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致。 相关文件 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策 一 的通知》 (财税〔2019〕13号 ) 《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月 二 (季)度预缴纳税申报表(A类2018年版) >等部分表单样 式及填报说明的公告》 (国家税务总局公告2019年第3号 ) 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政 三 策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号) 《国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》 四 (税总发〔2019〕13号) 2 政策解读 财税 〔2019〕13号 国家税务总局公告2019年第2号 一、小型微利企业所得税优惠的具体判断标准 01应纳税所得额 年度应纳税所得额不超过300万元 前提: 所称从业人数和资产总额指标,应按企 02从业人数 业全年的季度平均值确定。具体计算公 从事国

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