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20190420增值税新政策听课笔记.docx 12页

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2019年04月19日税收新政策培训 个人所得税和企业所得税对比,非常方便。 税务局的大问题:国民经济趋势下行。全国稽查形势非常好,企业不会出问题。征管和稽查放松,减税政策。 印花税减半。 双主体税负—增值税16%--13%和企业所得税,小微企业税种六税二费用。 税率降低了,不是所有的企业有利。 第一部分:增值税原理 一、增值税征税对象 1、人工和利润两部分。 人工部分占比高亦会纳税多,利润高亦会纳税。前者企业不愿意,如建筑企业。 注意: (1)、误区一:劳务派遣公司,开具专用发票无意义。尽管增值税下降。 核心问题:利润不变。纳税筹划的核心:利润变化分析。 (2)、误区二:劳务派遣公司差额征税,全额开具发票。 核心问题:差额部分才能开具发票。不会影响利润。 (3)、误区三:节约城建税和教育费附加。 提前占用资金时间价值。 二、增值税环环相扣,链条理论。 1、建筑企业免税、简易计税结果的案例分析。 因为链条中断,上家进项不能抵扣。整体税负更高,利润下降。 2、喻:增值税条例中免税可以选择,一经选择三年不得变化。 (一)结论一、增值税中间环节免税或简易计税是毒草 1、中间环节概念:下家需要抵扣的就是中间环节,下家是最终消费的,不是中间环节。 2、双汇猪肉与免税政策规定。 纳税筹划方案:一家企业一分为二:一家是供应超市,一家专供双汇。 (二)结论二、增值税最终环节的简易计税是需要测算。 (三)结论三、增值税最终环节的免税是蛋糕! 理解税收政策—了解原理是根本。 三、增值税原理 (一)增值税最终税负:由最终环节决定。 1、理论案例:多环节纳税,结论 2、顺丰案例:营改增时,先成为运输企业(进项17%飞机,销项11%),为收派企业(6%)开具发票。总体税负为6%。 (二)、中间环节影响因素:1、留抵不退 2、简易计税或免税。 (三)无运输工具运输和货代关系及运用 1、无运输工具运输9%;货代公司税率为6%。 所谓的“纳税筹划方案”: 纳税筹划前:先货代6%再无运输工具运输9%,工厂109元含税价。 纳税筹划方案:先运输公司开具发票9%给货代公司6%,最终税负为6%。 工厂的含税价为109元??工厂不可能干的!!工厂要求为106元。 真正的纳税筹划方案—精通税法原理。 针对吉祥物流公司,最终环节是个人的,适用于货代为主。降低税负。 吉祥物流公司发展方向:一分为二思路: 对于个人客户而言,选择最终环节为货代。 对于单位客户而言,选择最终环节为贷代与无运输工具承运不含税价相同。 (四)、两种特殊情况----大喜与大悲 1、产品无可替代:进货必须降价,销售不降价企业 2、最悲催的是:原材料单一,进货不降价;产品可替代,必须降价。 两头是国企,爱买不买,原价不动; 爱卖不卖,必须降价。 四、降税率是搅动群众斗群众。 五、正确的采购比价原则 1、不含税的采购原则 (考虑城建税和资金时间价值两个矛盾东西) 六、几种发票开具税率 (一)、预收款和税率变动 不含税价+依法应纳增值税 (二)、补开发票 1、税率变动前发生纳税义务,作无发票收入,之后补开按16%开具发票。 申报表即问即答:16%税率填入13%栏目中。不要太复杂。 但不能重复纳税。在未开具发票栏,同样填写负的100万和16万元增值税。 如果本月未开具发票金额小,填写负数后出现-100万元。亦没有问题 (总局即问即答第四---NO9) 出现预警,但没有监控。 主要是快销型企业,先做无发票收入,后再补开发票。 2、另外一种情况:2月份发货,未开发票未申报纳税。6月开具发票处理? 如果按16%,税务局会监控,有滞纳金问题;因为当时没有无票申报。 开具13%,下游企业不干。 (三)一月份卖货,六月退货开具发票 如果税率不变动,按退货月份冲销销项 如果税率变动,需追溯到销货月份冲销销项(税率变动) 总结:201904开具发票,开具16%情况有如下三种 一是3月份已申报但未开具发票。 二是3月分未申报但未开具发票 三是3月份已开具发票,后面进行退货折让。 纳税义务发生时间是其中的核心。 (四)、应收账款纳税义务发生时间 1、增值税是价外税,进项是代垫款,销项是代收款,本质是扣缴义务人。税法作为纳税义务人,实质上是扣缴义务人。主要不愿意负担2%手续费。 2、2009年以前,发货不收钱亦要缴纳税 2009年赊销,以收款时间为纳税义务发生时间。收付实现制。 七、纳税义务发生时间分析: (一)、预收款纳税方式 收取款项 区别 收取销售款项(服务发生过程或发货中) 例外1:租赁业务,预收四年租金交税。 理由:因为标的物已有大量进项留抵。 借:银行存款 770 贷:预收账款 300 主营业务收入 400 应交税费-应交增值

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