20190420增值税新政策听课笔记.docx

2019年04月19日税收新政策培训 个人所得税和企业所得税对比，非常方便。 税务局的大问题：国民经济趋势下行。全国稽查形势非常好，企业不会出问题。征管和稽查放松，减税政策。 印花税减半。 双主体税负—增值税16%--13%和企业所得税，小微企业税种六税二费用。 税率降低了，不是所有的企业有利。 第一部分：增值税原理 一、增值税征税对象 1、人工和利润两部分。 人工部分占比高亦会纳税多，利润高亦会纳税。前者企业不愿意，如建筑企业。 注意： （1）、误区一：劳务派遣公司，开具专用发票无意义。尽管增值税下降。 核心问题：利润不变。纳税筹划的核心：利润变化分析。 （2）、误区二：劳务派遣公司差额征税，全额开具发票。 核心问题：差额部分才能开具发票。不会影响利润。 （3）、误区三：节约城建税和教育费附加。 提前占用资金时间价值。 二、增值税环环相扣，链条理论。 1、建筑企业免税、简易计税结果的案例分析。 因为链条中断，上家进项不能抵扣。整体税负更高，利润下降。 2、喻：增值税条例中免税可以选择，一经选择三年不得变化。 （一）结论一、增值税中间环节免税或简易计税是毒草 1、中间环节概念：下家需要抵扣的就是中间环节，下家是最终消费的，不是中间环节。 2、双汇猪肉与免税政策规定。 纳税筹划方案：一家企业一分为二：一家是供应超市，一家专供双汇。 （二）结论二、增值税最终环节的简易计税是需要测算。 （三）结论三、增值税最终环节的免税是蛋糕！ 理解税收政策—了解原理是根本。 三、增值税原理 （一）增值税最终税负：由最终环节决定。 1、理论案例：多环节纳税，结论 2、顺丰案例：营改增时，先成为运输企业（进项17%飞机，销项11%），为收派企业（6%）开具发票。总体税负为6%。 （二）、中间环节影响因素：1、留抵不退 2、简易计税或免税。 （三）无运输工具运输和货代关系及运用 1、无运输工具运输9%；货代公司税率为6%。 所谓的“纳税筹划方案”： 纳税筹划前：先货代6%再无运输工具运输9%，工厂109元含税价。 纳税筹划方案：先运输公司开具发票9%给货代公司6%，最终税负为6%。 工厂的含税价为109元？？工厂不可能干的！！工厂要求为106元。 真正的纳税筹划方案—精通税法原理。 针对吉祥物流公司，最终环节是个人的，适用于货代为主。降低税负。 吉祥物流公司发展方向：一分为二思路： 对于个人客户而言，选择最终环节为货代。 对于单位客户而言，选择最终环节为贷代与无运输工具承运不含税价相同。 （四）、两种特殊情况----大喜与大悲 1、产品无可替代：进货必须降价，销售不降价企业 2、最悲催的是：原材料单一，进货不降价；产品可替代，必须降价。 两头是国企，爱买不买，原价不动； 爱卖不卖，必须降价。 四、降税率是搅动群众斗群众。 五、正确的采购比价原则 1、不含税的采购原则 （考虑城建税和资金时间价值两个矛盾东西） 六、几种发票开具税率 （一）、预收款和税率变动 不含税价+依法应纳增值税 （二）、补开发票 1、税率变动前发生纳税义务，作无发票收入，之后补开按16%开具发票。 申报表即问即答：16%税率填入13%栏目中。不要太复杂。 但不能重复纳税。在未开具发票栏，同样填写负的100万和16万元增值税。 如果本月未开具发票金额小，填写负数后出现-100万元。亦没有问题 （总局即问即答第四---NO9） 出现预警，但没有监控。 主要是快销型企业，先做无发票收入，后再补开发票。 2、另外一种情况：2月份发货，未开发票未申报纳税。6月开具发票处理？ 如果按16%，税务局会监控，有滞纳金问题；因为当时没有无票申报。 开具13%，下游企业不干。 （三）一月份卖货，六月退货开具发票 如果税率不变动，按退货月份冲销销项 如果税率变动，需追溯到销货月份冲销销项（税率变动） 总结：201904开具发票，开具16%情况有如下三种 一是3月份已申报但未开具发票。 二是3月分未申报但未开具发票 三是3月份已开具发票，后面进行退货折让。 纳税义务发生时间是其中的核心。 （四）、应收账款纳税义务发生时间 1、增值税是价外税，进项是代垫款，销项是代收款，本质是扣缴义务人。税法作为纳税义务人，实质上是扣缴义务人。主要不愿意负担2%手续费。 2、2009年以前，发货不收钱亦要缴纳税 2009年赊销，以收款时间为纳税义务发生时间。收付实现制。 七、纳税义务发生时间分析： （一）、预收款纳税方式 收取款项 区别 收取销售款项（服务发生过程或发货中） 例外1：租赁业务，预收四年租金交税。 理由：因为标的物已有大量进项留抵。 借：银行存款 770 贷：预收账款 300 主营业务收入 400 应交税费-应交增值