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05事业单位会计_事业单位负债的核算.ppt 265页

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事业单位经营活动的核算 经营收入 经营支出 存货 银行存款 现金 经营结余 经营收入 经营支出 进项税额 销项税额 所得税 生产活动 服务活动 (一)上缴上级支出 1、上缴上级支出 事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 2、核算 账户:“上缴上级支出” 明细账:应当按照收缴款项单位、缴款项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 3、主要账务处理: (一)按规定将款项上缴上级单位的,按照实际上缴的金额 借:上缴上级支出 贷:银行存款 (二)期末,将本科目本期发生额转入事业结余 借:事业结余 贷:上缴上级支出 (二)对附属单位补助支出 1、含义: 事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 2、账户设置:“对附属单位补助支出” 明细账:应当按照接受补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 3、主要账务处理: (一)发生对附属单位补助支出的,按照实际支出的金额 借:对附属单位补助 贷:银行存款 (二)期末,将本科目本期发生额转入事业结余 借:事业结余 贷:对附属单位补助 事业单位上下级之间非财政性资金的调剂 上级会计单位 乙下级会计单位(富) 甲下级会计单位(穷) 借:银行存款 贷:上级补助收入 借:对附属单位补助支出 贷:银行存款 借:上缴上级支出 贷:银行存款 借:银行存款 贷:附属单位上缴收入 五、其他支出 1、含义:事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出,包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出等。 2、账户设置:“其他支出” 明细账:应当按照其他支出的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。其他支出中如有专项资金支出,还应按具体项目进行明细核算。 明细账: 其他支出—各专项资金支出明细 其他支出—非专项资金支出明细 非财政补助结转 事业结余 3、主要账务处理: (一)利息支出 支付银行借款利息时: 借:其他支出 贷:银行存款 (二)捐赠支出 1.对外捐赠现金资产 借:其他支出 贷:银行存款 2.对外捐出存货 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 △对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产,不通过本科目核算。 (三)现金盘亏损失 每日现金账款核对中如发现现金短缺,属于无法查明原因的部分,报经批准后: 借:其他支出 贷:库存现金 (四)资产处置损失报经批准核销应收及预付款项、处置存货 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 (五)接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出 接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等: 借:其他支出 贷:银行存款 △以固定资产、无形资产取得长期股权投资,所发生的相关税费 计入本科目。 (六)期末,将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转: 借:非财政补助结转 贷:其他支出—各专项资金支出明细科目; 将本科目本期发生额中的非专项资金支出结转入事业结余: 借:事业结余 贷:其他支出—各非专项资金支出明细科目 事业单位收入支出科目结转(一) 支出类科目 净资产类科目 收入类科目 事业支出—基本支出(财政补助支出) → 财政补助结转——基本支出结转 财政补助收入——基本支出 事业支出—项目支出(财政补助支出) → 财政补助结转——项目支出结转 财政补助收入——项目支出 事业支出—基本支出(其他资金支出) → 事业结余 事业收入—非专项资金收入明细 事业支出—项目支出(其他资金支出) → 事业结余 其他收入——非专项资金收入明细 上缴上级支出 → 事业结余 上级补助收入—非专项资金收入明细 对附属单位补助支出 → 事业结余 附属单位上缴收入—非专项资金收入明细 其他支出—非专项资金支出明细 → 事业结余 事业单位收入支出科目结转(二) 支出类科目 净资产类科目 收入类科目 事业支出—项目支出(非财政专项资金支出) → 非财政补助结转 事业收入—专项资金收入明细 其他支出—专项资金支出明细 → 非财政补助结转 其他收入—专项资金收入明细 非财政补助结转 上级补助收入—专项资金收入明细 非财

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