财产清查会计学原理西南财大.ppt

第三节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ◆ 未达账项例示 吸收存款(对账单) B.未达账项的四种情况 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图） 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 银行存款余额调节表 200×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112000 20000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 00 4 000 36 000 调整后存款余额 116000 调整后存款余额 116 000 二、实物财产的清查 （一）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 （二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图) 账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 清查盘点的财产 （盘点后确认的实际余额） （账面现有余额） （实际余额大于账面余额） （实际余额小于账面余额） ★ 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证 账存实存对比表的参考格式 根据盘存单填列 根据有关账户填列 账存实存对比结果 三、应收、应付款的清查 (一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理步骤 （一）财产清查结果的基本含义 （二）处理步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 库存现金、库存