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　 资源税法律制度 责任教师　熊永忠 一、资源税法律制度 资源税：是一种以自然资源开采过程中形成的级差收入为课征对象的税种。 资源税的特点：征税对象的特定性、差别征税、从量定额一次课税 （一）资源税的征收对象 （一）资源税的征收对象 （二）资源税的纳税人 资源税的纳税人：是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。 （三）资源税的税率 （四）应纳税额的计算 课税数量的确定： （1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 课税数量的确定： (3)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 课税数量的确定： (4)原油中的稠油、高凝油、与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 课税数量的确定： (5)煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量，作为课税数量。 课税数量的确定： (6)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精选矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量。 课税数量的确定： (7)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的已纳税额准予抵扣。 课税数量的确定： （8）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 例题1： 下列矿产品不属于资源税征税范围的是( ) A）煤炭 B）原油 C）黑色金属原矿 D）煤矿生产的天然气 例题2：某盐场1999年10月将自产 液体盐对外直接销售5000吨，将自产的液体盐54000吨加工成固体盐，其中8000吨对外销售，10吨发给职工生活使用。试计算该盐场本月应缴纳的资源税。(液体盐适用定额税率为3元/吨，固体盐适用定额税率为12元/吨) 例题2答案： （1）对外销售液体盐应纳税额 ＝5000×3＝15000元 （2）对外直接销售固体盐应纳税额 ＝8000×12＝96000元 （3）发给职工生活用应纳税额 ＝10×12＝120元 例题3： 某企业可同时开采锰矿石和铬矿石，5月份开采销售锰矿石200吨，适用定额税率为2.00元/吨；开采销售铬矿石150吨，知用定额税率为3.00元/吨。试计算该企业应纳资源税税额是多少？（假设该企业未分别核算两种的数量） 例题3参考答案： 因企业未分别核算两种的数量，则应从高计算，即适用铬矿石的税额 应纳税额 ＝（200＋150）×3＝1050元 二、土地增值税法律制度 土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的产权的单位和个人，就转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 （一）纳税人 土地增值税纳税义务人：是为转让国有土地使用权、地上建筑物其附着物并取得收入的单位和个人。 （二）土地增值税的税率 （二）土地增值税的税率 （二）土地增值税的税率 （三）应纳税额的计算： 法定扣除项目： 例题4： 土地增值税以纳税人转让土地所取得的( )为计税依据。 A) 增值额 B) 所得额 C) 收益额 D) 非增值额 例题5： 某纳税人出售房地产收入100万元，扣除项目金额经审定为40万元。计算该纳税人应纳的土地增值税。 例题5答案： 应纳税增值额 ＝100－40＝60（万元） 增值额与扣除之比 ＝60/40　×100%　＝150% 例题5答案： 应纳税额 ＝20×30%＋（40－20）×40%＋（60－40）×50% ＝24（万元） * * 资源税的 征收对象 原油 其他非金属矿原矿 天然气 煤炭 资源税的 征收对象 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 资源税的税率 资源税的税率为定额税率， 实行差别幅度税额，共设置 7个税目，规定8个幅度税额。 应纳税额 课税数量 单位税额 ＝ × 计算资源的关键 D 土地增值 税的税率 30%的比例税率 60%的比例税率 40%的比例税率 50%的比例税率 土地增值额未超过扣除项目金 额50％的部分，税率为30％ 土地增值额超过扣除项目金额 50％的部分，未超过100％的部 分，税率为40％； 土地增值额超过扣除项目金 额200％的部分，税率为60％ 土地增值额超过扣除项目金额 100％的部分，未超过200％的部 分，税率为50％； 土地增值税应纳税额＝（每级距的土地增值额×适用税率） 应纳税增值额＝转让房地产收入额－法定扣除项目金融 （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）房地产