新政策下企业涉税风险与税务筹划.pptx

涉税风险与税务筹划 金程财税专家团 潘 继 杰 2014年5月21日 专 家 简 介现任金程财税税务专家、东日税务师事务所所长、注册税务师、高级会计师、深圳地税培训中心税务筹划专家、税务筹划专家组组长，东莞理工学院兼职教授、广州珠江学院兼职副教授、广东科技学院专家顾问、东莞职业技术学院专家顾问！有二十多年的财税从业经验，专业从事税务筹划的研究及教学，有丰富的实战经验，其专业水平和经济头脑为服务过的所有客户所认可，经其设计、规划的税务筹划方案非常富有借鉴性和实用价值。曾先后为理文纸业、双威集团、上海双威等等全国知名担当税务顾问，并为部分企业成功设计税务筹划方案，节税额高达千万微信号业网址： 电话：4000-8128-92QQ：841523632 课 程 目 录 一：认识涉税风险与税务筹划 二：不同环节税务筹划 三、税务筹划基本理论及企业所得税税务 筹划七大魔法 四：如何最大限度地规避风险并发现和挖 掘税收筹划空间？ 第一部分：认识涉税风险与税务筹划认识涉税风险认识税务筹划一、认识涉税风险死亡和纳税不可避免---------西方逃避纳税普遍存在------------中国引言张大中一次性缴纳个人所得税5.6亿元，宗庆后补缴偷税3亿元，北京泰跃房地产开发有限责任公司补税罚款1.4亿元，绿茵阁老板林欣用600万没有摆平补税1100万的税案，国美、苏宁过万张专用发票接受国家税务总局的税收稽查……，一个个数据触目惊心。感叹：税收风险无处不在，要想合理纳税，税务筹划何等重要啊！财务报表的涉税风险分析一、企业财务报表中各报表涉税分析的重 要程度1、资产负债表最为重要企业任何主观税收违法行为, 只要企业账上有反映,一定会在资产负债表上留下痕迹,因为在借贷记账法中,对应的科目不是损益类科目就是资产负债表类科目。2、利润表次之利润表少计收入人为缩少了企业的规模，多列成本人为降低了企业的毛利率及净利率，这些都与企业和行业的实质状况存在较大差异。3、现金流量表起辅助作用。 财务报表的涉税风险分析二、企业财务报表中涉税的重要信息 1、营业额大但长期亏损或微利经营；2、长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不 断增资、从股东或其他企业不断借入款项、 固定资产规模不断增大、营业收入稳步增 长等）；3、营业额大且微利经营但销售对象或订单来 源单一；4、常规判断有边角料、废品等出售但无其他 业务利润；5、长期不作盘盈、盘亏处理；财务报表的涉税风险分析二、企业财务报表中涉税的重要信息 6、增值税税负波动大或连续3个月零申报及长 期税负水平低于同行业；7、增值税税负高但所得税税负低8、其他应收等往来项目余额大，尤其与关联企业或 股东；9、预收、预付账款项目余额大；10、存货项目余额大且不断增长、存货的耗用不 匹配；11、增值税留抵税额大但存货余额小且明显不 匹配；12、常规判断企业盈利能力强但个人所得税申 报金额较低； 财务报表的涉税风险分析二、企业财务报表中涉税的重要信息 13、营业外收入、财务费用、投资收益项目金 额变化较大；14、营业收入大但印花税申报金额小的；15、关联交易迹象明显；16、税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率 下降较大。企业涉税风险主要项目及案例 企业将自有资金或银行借款无偿转借 他人使用的税务风险 某企业将其自有资金及银行借款无偿2,000万元提供给其关联企业使用，但是未申报缴纳营业税。经主管税务部门核定后对这笔款项进行了核定征收营业税决定。所缴营业税税额为：2,000*7%*5%=7万元，同时调增企业所得税。企业财务人员解释此笔借款名义上无偿转借他人使用，但是未取得任何的利息收入也未有利息支出，不涉及企业所得税问题。税务主管部门解释原因如下：企业将自有资金或银行借款无偿转借给他人，实际上是将企业获得的利益转增他人的一种行为，根据上述政策税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借收入，并按金融业税目征收营业税。企业涉税风险主要项目及案例增值税一般纳税人安装监控设备不能抵扣进项税额一家企业安装监控设备，取得增值税专用发票一张，企业对票面税款进行了进项抵扣。关于固定资产进项税额抵扣问题的处理规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记帐与核算，均应作为建筑物或构筑物的组成部分，其进项数额不得在销项税额中进行抵扣。监控设备作为智能化楼宇设备，属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项数额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电器，智能化楼宇设备配套设施。企业涉税风险主要项目及案例不合规票据的税务风险（所列支费用不得税前扣除）不合规的类型主要