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审计署关于内部审计工作的规定.ppt 15页

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第三讲 审计署关于内部审计工作的规定 安广实 安徽财经大学会计学院 第三讲 审计署关于内部审计工作的规定 本节讲述5+2个大问题: 一、内部审计机构设置 二、内部审计机构领导体制 三、我国内部审计机构职责与权限 四、内部审计管理 五、内部审计人员奖惩 六、国际内部审计师协会(IIA) 七、国际注册内部审计师资格考试规定 我国内部审计是从1982年以后逐步建立起来的。 1985年12月,审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》,明确了内部审计的性质、机构设置、职责权限、隶属关系及审计范围 等问题。 1995年7月,审计署在此基础上,颁币实施了《审计署关于内部审计工作的规定》,进一步规 范了我国内部审计工作。 2003年5月1日,审计署颁布实施了新 的《审计署关于内部审计工作的规定》,进一步适应了新形势发展对内部审计工作要求。 新《规定》全文21条,对内部审计机构设置、领导体制、职责和权限、内部审计管理、内部审计人员奖惩等作出规范。 一、内部审计机构设置 ㈠国外内部审计机构设置 国外内审机构设置从内审实际工作量出发,而且越来越表现出“外包(外部化)”趋势。 ㈡我国内部审计机构设置 根据《审计署关于内部审计工作的规定》的规定: 1、法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构; 2、没有明确规定的,可以根据需要设置内部审计机构,配备内部审计 人员, 3、不具有设置独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关,可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。 4、设立内部审计机构的单位,可以根据需要设立审计委员会,配备总审计师。 二、内部审计机构领导体制 ㈠国外内部审计机构领导体制 在西方,内部审计领导体制主要有以下几种模式: ⒈受董事会或其下设审计委员会的领导 ⒉受本企业总裁或总经理领导 ⒊受企业主计长的领导 ⒋受董事会下设的审计委员和主计长的双重领导 上述内部审计机构受董事会或其下设审计委员会的领导、受本单位的总裁或总经理领导这两种模式,是西方国家企业内部审计组织的主要形式。 ㈡我国内部审计机构的领导体制 根据《审计署关于内部审计工作的规定》的规定,内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。 我国内部审计在机构领导体制有两种模式: 一是受本单位主要负责人领导。 二是受本单位权力机构领导。 三、我国内部审计机构的职责与权限 ㈠我国内部审计机构的职责    根据《 审计署关于内部审计工作的规定》的规定,我国内部审计机构的职责包括以下七个方面: ⒈财政财务收支审计。对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 ⒉资金管理使用审计。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 ⒊任期经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 ⒋固定资产投资审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 ⒌内部控制审计。对本单位及所属单位内部控制的健全性和有效性以及风险管理进行评审。 ⒍管理和效益审计。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 ⒎其他事项审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 ㈡我国内部审计机构的权限 根据《 审计署关于内部审计工作的规定》的规定,在审计管辖范围内,内部审计机构有以下十项权限: ⒈要求报送资料权。要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况 、决算、会计报表和其他有关文件资料。 ⒉参加相关会议权。参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议。 ⒊参与制定制度权。参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后施行。 ⒋检查资料实物权。检查有关生产、营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。 ⒌检查电子文档权。检查有关的 计算机系统及其电子数据和资料。 ⒍调查取证权。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料。 ⒎行政制止权。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,作出临时制止决定。 ⒏强制措施权。对可能转移、稳匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,有权予以暂时封存 ⒐建议纠正改进权。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。 ⒑建议处理权。对违法违 规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议。 四、内部审计管理 根据《审计署关于内部审计工作的规定》的规定,我国对内部审计实行单位管理、政府管理和职业化管理相结合的模式。 ㈠单位管理 内部审计机构应当遵循内部审计规范,

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