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模块二 核算货币资产 掌握货币资金的内容、管理要求、核算方法 模块导入 货币资金的定义与特性 货币资金的分类 企业中以现金存在的货币资金 企业存在银行中的货币资金 银行存款 其他货币资金 货币资金的核算管理部门——财务部门 资金业务办理与日常记录岗位——出纳 货币资金核算与监督岗位——会计 任务一 核算库存现金——业务认知 现金使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 任务一 核算库存现金——业务认知 现金限额 由银行核定，一般为按3-5天零星开支需要核定 超现金限额的处理要求：当日终了前存入银行 现金收支管理规定 收入当日送存银行 不得坐支 收入现金必须入账 提现的规定 不得白条抵库 不准套取现金 不得代他人（单位）存支现金 不得公款私存 不得保留账外公款，私设“小金库” 任务一 核算库存现金——业务核算 核算科目——库存现金 现金日记账的登记 任务一 核算库存现金——业务核算 核算现金日常收支业务 任务一 核算库存现金——业务核算 现金清查及核算 清查方式：实地盘点 清查人员要求：出纳员在场 清查结果确认：清查各方签字 清查程序 准备工作 清查盘点 清点现金 检查账目记录 清查结果处理 编制现金盘点报告单 处理违规情况 账实不符报批，处理责任人 任务一 核算库存现金——业务核算 现金短缺溢余的处理 现金短缺 责任人或保险公司赔偿部分 正常损失部分 溢余 应付人相关人员或单位的 属于无法查明原因的 任务一 核算库存现金——业务核算 例题： 任务二 核算银行存款——业务认知 银行结算的使用范围： 企业除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，其他货币收付业务都必须通过银行存款账户进行结算。 结算方式： 银行结算的定义 结算方式的种类 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡等 结算方式的使用岗位：出纳岗位 任务二 核算银行存款——业务认知 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由出票银行在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 其中，实际结算金额不超过汇票金额。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易 使用范围（使用人与业务类型）：单位和个人各种款项结算，均可使用 其中用于支取现金的银行汇票申请人、收款人必须都为个人。 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点， 银行汇票申请和使用程序 任务二 核算银行存款——业务认知 任务二 核算银行存款——业务认知 银行本票 银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 使用范围：无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。 银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。 任务二 核算银行存款——业务认知 任务二 核算银行存款——业务认知 商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 任务二 核算银行存款——业务认知 支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的，银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票 支票种类：现金支票、转帐支票、普通支票 支票的使用规定 不得空头 填写要求 任务二 核算银行存款——业务认知 任务二 核算银行存款——业务认知 信用卡 定义：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 分类 按使用对象 单位卡：凡在金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡。持卡人资格由单位法定代表人或其委托 的代理人书面指定或注销。 个人卡 按信誉等级 金卡 普通卡 使用规定（单位卡） 资金从基本账户转入，不得交存现金，不得将销货款项存入信用卡。 不得支取现金 不得用于