修订财务报告编制准备管理制度.docVIP

.. . 财务报告编制准备管理制度 制度名称 财务报告编制准备管理制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。 第2条 本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。 第2章 编制方案 第3条 财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下3个方面。 1．年度财务报告编制方法。 2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。 3．年度财务报告编制时间要求。 第4条 年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。 第5条 编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。 第6条 财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。 第3章 账项调整 第7条 属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。 按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。 第8条 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。 按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。 第9条 本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。 这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。 第10条 本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。 预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。 第11条 属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。 凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。 第4章 清产核债 第12条 编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。 1．各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。 2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。 3．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。 4．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。 5．资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。 6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 7．其他方面。 第13条 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。如果账实不符，不论是盘盈、盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。 第14条 财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理，财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。 第5章 编制工作底稿 第15条 编制试算表。 先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。 第16条 填写账项调整。 对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。 第17条 编制调整后的试算表。 将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。 第18条 账项结转的填写要求。 1．对于期末应结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录。根据结转分录登记到“账项结转”栏内。 2．将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减，将合并所得金额，经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。 第6章 对账、查账及结账 第19条 财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 第20条 经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。 第21条 查账的内容及要求。 1．检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。 2．对于国家统一的会计制度