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结转资金使用报告 　　财政资金结转情况审计　　在地方财政收支审计项目中，财政资金结转一直是一项重点审计内容，主要是由于目前各级财政的结转资金都比较大，通过结转下年支出隐藏一些财力，或采取以拨列支方式虚列支出已成为财政部门经常存在的问题，要发现这些问题必须对财政指标结转、财政专户结转和国库往来账进行全面筛查。但是，面对上千条结转记录，审计人员要想逐条审查在时间和人力上都是不允许的。因此，审计人员运用计算机审计技术，在采集财政专项指标台账的基础上，通过分析数据结构，对数据进行完整性和真实性测试，再运用以往审计经验对数据进行分析性复核，以此来确定审计重点。根据确定的审计重点，从中筛选出结转资金明细中间表，然后设定查询条件，发现问题线索。最后对发现的问题线索进行延伸核实，最终落实问题。通过这种方法，审计达到了预期目标，收到了很好的效果。　　所需资料　　利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：　　一、审计人员需要从财政部门指标管理系统中获得专项指标台账，导出格式通常为Excel数据表，主要内容包括：　　1.年　　2.月　　3.日　　4.处室　　5.上级下达文号　　6.摘要　　7.上级下达金额　　8.本级转发时间　　9.转发文号　　10.本级部门　　11.转发金额　　12.本级下达　　13.本级拨付　　14.城区下达　　15.指标结转　　16.拨付结转　　审计步骤　　一、通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账　　通过备份或数据文件拷贝的方式直接采集专项指标台账，将此数据导入到MicrosoftSQLServer中，对《专项指标明细表》进行整理，删除内容为空》进行符合性测试。运用《专项指标明细表》中各字段的勾辑关系来测试表中数的记录，减少空记录对数据结构的干扰。　　供参考的类SQL描述有：　　整理数据，删除空记录。deletefrom专项指标明细表where上级下达金额isnull　　二、对整理后的《专项指标明细表》进行符合性测试　　对整理后的《专项指标明细表》进行符合性测试。运用《专项指标明细表》中各字段的勾辑关系来测试表中数据的真实性和完整性，通过对几个字段求和后利用两个公式来验证，公式一：“上级下达金额”合计＝“转发金额”合计＋“指标结转”合计；公式二：“转发金额”合计＝“本级下达”合计＋“城区下达”合计。如果公式左右两边均相等，说明数据关系正确，通过符合性测试。　　供参考的类SQL描述有：　　运用两个公式测试数据的真实性和完整性。公式一：selectsum(上级下达金额)a,sum(转发金额)b,sum(指标结转)cfrom专项指标明细表公式二：selectsum(转发金额)b,sum(本级下达)e,sum(城区下达)ffrom专项指标明细表如果a＝b+c且b＝e+f则通过测试　　三、进一步对《专项指标明细表》进行分析性复核　　进一步对《专项指标明细表》进行分析性复核。比较“指标结转”合计数和“拨付结转”合计数，如果“指标结转”合计数等于“拨付结转”合计数，说明财政部门严格按照指标拨付资金，指标下达即拨付资金；如果“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数，审计人员据此可以推测财政部门在下达指标文件后，并未将全部资金拨付用款单位，而有一部分结余在财政部门。根据这一线索运用公式三进行验证，公式三：“指标结转”合计＋＝“拨付结转”合计。如果公式左右两边相等，说明审计人员判断正确。　　供参考的类SQL描述有：　　通过比较“指标结转”合计数小于“拨付结转”合计数，运用公式三进行验证。selectsum(指标结转)c,sum(本级下达)e,sum(本级拨付)g,sum(拨付结转)dfrom专项指标明细表如果c＋e－g＝d，则通过测试　　四、根据符合性测试和分析性复核的结果　　根据符合性测试和分析性复核的结果，审计人员将审查结转项目的真实性确定为审计重点，根据需要，生成审计中间表。在《专项指标明细表》中查询“指标结转”不等于零或者“拨付结转”不等于零的记录，并按照“年”，“月”，“日”字段顺序进行排序，生成《专项指标结转明细表》。　　供参考的类SQL描述有：　　查询“指标结转”不为零或者“拨付结转”不为零的记录，生成《专项指标结转明细表》。select*into专项指标结转明细表from专项指标明细表where指标结转!=0or拨付结转!=0orderby年,月,日生成中间表　　五、核实以前年度结转项目的真实性作为审计重点　　审计人员对中间表进行初步分析后发现，结转指标中有一部分是以前年度形成的，已经连续结转多年，审计人员就此把核实以前年度结转项目的真实性作为审计重点。通过设定查询条件，查询连续结转五年以上的结转记录。　　供参考的类SQL描述有