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第十二章 货币资金审计 第二节 货币资金控制测试 一、库存现金的控制测试 (1)库存现金内部控制要点 一般而言,一个良好的库存现金内部控制应该达到以下几点:(1) 库存现金收支与记账的岗位分离。(2) 库存现金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,以做到账实相符。(6)加强对库存现金收支业务的内部审计。 (2)库存现金的控制测试 1 调查了解库存现金内部控制 2 抽取并检查收款凭证 3 抽取并审查付款凭证 4 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 5 检查外币资金折算方法是否符合有关规定,并保持会计处理的一贯性原则 6 评价库存现金的内部控制 第十二章 货币资金审计 第二节 货币资金控制测试 二、银行存款的控制测试 (1)银行存款内部控制要点 一般而言,一个良好的银行存款内部控制同库存现金的内部控制一样。也应达到以下几点:1)银行存款收支与记账的岗位分离;2)银行存款收支要有合理、合法的凭据;3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;4)按月编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;5)加强对银行存款收支业务的内部审计;6)加强对各种票据、印章和银行存款预留印鉴的管理。 (2)银行存款的控制测试 1 调查了解银行存款内部控制 2 抽取并检查银行存款收款凭证 3 抽取并审查银行存款付款凭证 4 抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 5 抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核 6 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,并保持会计处理的一贯性原则 7 评价银行存款的内部控制 第十二章 货币资金审计 第二节 货币资金控制测试 三、其他货币资金的控制测试 (1)其他货币资金内部控制特点 一般而言,一个良好的其他货币资金内部控制应达到以下几点:1) 其他货币资金收支与记账的岗位分离。2) 其他货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。4)加强对其他货币资金收支业务的内部审计。 (2)其他货币资金的控制测试 1.调查了解其他货币资金内部控制 2.抽查并检查收支凭证 3.抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对 4.评价其他货币资金的内部控制 第十二章 货币资金审计 第三节 货币资金审计实质性程序 一 、库存现金的实质性程序 (1)库存现金的审计目标 库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。它可以随时用于购买所需物资、支付有关费用,具有普遍的可接受性,是流动性最强的资产,极易出现舞弊,所以对库存现金的审计通常是注册会计师不可忽视的环节。 (2)库存现金的实质性程序 1 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确,编制余额核对明细表 2 监盘库存现金,并取得库存现金盘点表 3 分析被审计单位日常库存现金的余额是否合理,关注是否存在大额未缴存现金 4 抽查大额库存现金收支 5抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的库存现金收支凭证实施截止测试 6 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 第十二章 货币资金审计 第三节 货币资金审计实质性程序 二、银行存款的实质性程序 (1)银行存款的审计目标 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款业务涉及面广,金额大,往来较多,是货币资金审计的重要组成部分。任何独立核算的法人单位都必须在当地银行开设基本存款账户。企业的一切款项收入,除按核定的限额保留库存现金外,都必须及时缴存银行;企业的一切支出,除规定可以用现金支付的以外,都必须通过银行办理转账结算。 (2)银行存款的实质性程序 1 获取或编制银行存款余额明细表,复核加计是否正确,核对日记账余额与总账余额是否相符;检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确 2 实施实质性分析程序 3 检查银行存单 4取得并审查银行存款余额调节表 5函证银行存款余额 第十二章 货币资金审计 第三节 货币资金审计实质性程序 6 检查一年以上定期存款或限定用途存款 7 抽查大额银行存款的收支业务 8 检查银行存款收支的正确截止 9 检查银行存款是否在财务报表上恰当披露 三、其他货币资金的实质性程序 (1
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