财务会计第五版 刘尚林 PPTA公司换出资产的账面价值合计为500万元.docVIP

A公司换出资产的账面价值合计为500万元（600－200＋100），公允价值合计为620万元（500＋120）；乙公司换出资产的账面价值合计为530万元（80＋400－150＋200），公允价值合计为620万元（100＋300＋220）。在此项交换中，由于A公司和乙公司换出和各项资产无法与换入的各项资产一一对应，因此，应按换入的各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出的资产公允价值总额与应支付和相关税费进行分配，以确定换入的各项资产的价值。 A公司根据有关原始凭证，编制如下会计分录： = 1 \* GB2 ⑴计算A公司应分配的换出资产价值总额 A公司应分配的换出资产价值总额＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝620＋120×17%－100×17% ＝623.4（万元） = 2 \* GB2 ⑵计算A公司换入各项资产应分配的价值 A公司换入乙公司产成品应分配的价值＝623.4×100/620 ＝100.55 (万元) A公司换入乙公司营业用房应分配的价值＝623.4×300/620 ＝301.65 (万元) A公司换入乙公司专利权应分配的价值＝623.4×220/620 ＝221.2(万元) = 3 \* GB2 ⑶会计分录 = 1 \* GB3 ①借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 6 000 000 = 2 \* GB3 ②借：固定资产 3 016 500 库存商品 1 005 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000 无形资产 2 212 000 贷：固定资产清理 4 000 000 其他业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000 营业外收入 1 000 000 = 3 \* GB3 ③借：其他业务成本 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 乙公司根据有关原始凭证，编制如下会计分录： = 1 \* GB2 ⑴计算乙公司应分配的换出资产价值总额 乙公司应分配的换出资产价值总额＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝620＋100×17% －120×17% ＝616.6（万元） = 2 \* GB2 ⑵计算乙公司换入各项资产应分配的价值 乙公司换入A公司生产设备应分配的价值＝616.6×500/620 ＝497.26 (万元) 乙公司换入A公司原材料应分配的价值＝616.6×120/620 ＝119.34 (万元) = 3 \* GB2 ⑶会计分录 = 1 \* GB3 ①借：固定资产清理 2 500 000 累计折旧 1 500 000 贷：固定资产 4 000 000 = 2 \* GB3 ②借：固定资产 4 972 600 原材料 1 193 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000 营业外支出 700 000 贷：固定资产清理 2 500 000 主营业务收入