2019年深化增值税改革.doc

2019年深化增值税改革 增值税一般纳税人 申报案例 前 言 根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）等文件要求，2019年4月1日起施行深化增值税改革新政策,主要包括增值税税率下降、进项抵扣范围扩大、加计抵减政策等。我局对本次深化增值税改革中涉及的增值税一般纳税人申报要求和申报要点进行梳理，以案例形式指导纳税人掌握政策、正确申报，实现纳税人“申报好”。 本案例仅供参考，可能存在疏漏和错误，恳请纳税人和税务干部批评指正，以便我们改进。 国家税务总局广东省税务局 2019年4月 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc7446743第一部分 不动产一次性抵扣申报案例 PAGEREF _Toc7446743 \h 3 HYPERLINK \l _Toc7446744A. 2019年3月前取得不动产进项税额本期一次性抵扣 PAGEREF _Toc7446744 \h 3 HYPERLINK \l _Toc7446745B.2019年4月后取得不动产进项税额一次性抵扣 PAGEREF _Toc7446745 \h 5 HYPERLINK \l _Toc7446746C.购进不动产改变用途按净值率转出 PAGEREF _Toc7446746 \h 7 HYPERLINK \l _Toc7446747D. 购进不动产改变用途按净值转入 PAGEREF _Toc7446747 \h 9 HYPERLINK \l _Toc7446748E.综合业务申报案例 PAGEREF _Toc7446748 \h 11 HYPERLINK \l _Toc7446749第二部分 旅客运输服务抵扣申报案例 PAGEREF _Toc7446749 \h 18 HYPERLINK \l _Toc7446750A.取得增值税专用发票的旅客运输服务进项税额抵扣 PAGEREF _Toc7446750 \h 18 HYPERLINK \l _Toc7446751B.取得电子发票、行程单、车票、船票的旅客运输服务进项税额抵扣 PAGEREF _Toc7446751 \h 20 HYPERLINK \l _Toc7446752第三部分 前期业务调整申报案例 PAGEREF _Toc7446752 \h 24 HYPERLINK \l _Toc7446753A.前期已开票本期冲红 PAGEREF _Toc7446753 \h 24 HYPERLINK \l _Toc7446754B.前期已申报本期补开发票 PAGEREF _Toc7446754 \h 26 HYPERLINK \l _Toc7446755C.前期未开票未申报本期补开 PAGEREF _Toc7446755 \h 28 HYPERLINK \l _Toc7446756第四部分 加计抵减声明填写案例 PAGEREF _Toc7446756 \h 32 HYPERLINK \l _Toc7446757一、首次声明 PAGEREF _Toc7446757 \h 32 HYPERLINK \l _To2019年3月31日前设立的纳税人 PAGEREF _Toc7446758 \h 32 HYPERLINK \l _To2019年4月1日后设立的纳税人 PAGEREF _Toc7446759 \h 34 HYPERLINK \l _Toc7446760二、次年声明 PAGEREF _Toc7446760 \h 36 HYPERLINK \l _To次年继续符合加计抵减政策再次提交声明 PAGEREF _Toc7446761 \h 36 HYPERLINK \l _To设立次年首次提交声明 PAGEREF _Toc7446762 \h 38 HYPERLINK \l _Toc7446763第五部分 加计抵减纳税申报填写案例 PAGEREF _Toc7446763 \h 40 HYPERLINK \l _Toc7446764A.本期发生且期末无余额的加计抵减 PAGEREF _Toc7446764 \h 40 HYPERLINK \l _Toc7446765B.本期发生且期末有余额的加计抵减 PAGEREF _Toc7446765 \h 43 HYPERLINK \l _Toc7446766C.