最新个人所得税(薪酬)热点难点精编版课件.pptxVIP

个人所得税热点难点问题解答成都市地方税务局纳税人学校课题组 主讲人：金牛地税 郑小民税中“罗宾汉”劫富济贫 授课大纲1个人所得税概述2个人所得税热点难点问题3个人所得税征收管理AB征税对象概 念概 述DC改革方向税 率一、个人所得税概述（一）概念纳税单位概 念特 点个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 实行分类征收 超额累进税率与比例的税率并用 费用扣除额较宽 计算简便 采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报纳税。（二）征税对象征税项目具体内容 劳动所得工资、薪金所得因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得劳务报酬所得独立从事各种非雇佣的各种劳务所得 稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表所得经营性所得个体工商户生产、经营所得承包经营、承租经营所得资本性所得特许权使用费所得提供特许权的使用权取得的所得利息、股息、红利拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利 财产性所得财产转让所得财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得其他所得（三）税率（四）改革方向财政部部长楼继伟详解个税改革方向按照十八届三中全会的决定，要“逐步建立分类与综合相结合的个人所得税制”。下一步改革改成综合所得税时要考虑按家庭征收的个人所得税。简单提高个税起征点不公平，不能体现每个家庭的差异。个税改革个税改革个税改革12 工资薪金个税热点 税目的确定3 各类保险的计税45 离职的个税问题 房屋相关个税问题二、个人所得税热点难点问题（一）税目的确定某项所得，究竟属于什么性质的所得？应该归属于个人所得税中的哪一个税目？ （一）税目的确定1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别应税所得独立性收入频率个税征收方式工资薪金所得非独立雇佣关系连续按月征收劳务报酬所得独立非雇佣关系临时按次征收个体工商户生产经营所得独立连续按年征收分期预缴 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别例1：某上市公司因建立健全公司治理结构需要，聘请了几位独立董事，在年底一次性支付给A独立董事费5万元，应如何代扣代缴个人所得税？ 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别董事费个税政策解读： 二、个税热点问题解析/一、工资薪金个税热点/1、奖金津补贴福利费/国税发〔1994〕89号%20国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知.doc国税发二、个税热点问题解析/一、工资薪金个税热点/1、奖金津补贴福利费/国税发〔1994〕89号%20国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知.doc[1994]89二、个税热点问题解析/一、工资薪金个税热点/1、奖金津补贴福利费/国税发〔1994〕89号%20国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知.doc号一、应税所得的确定/1、工资薪金、劳务报酬、个体户生产经营所得的区别/国税发（2009）121号%20国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知.doc国税发一、应税所得的确定/1、工资薪金、劳务报酬、个体户生产经营所得的区别/国税发（2009）121号%20国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知.doc[2009]121一、应税所得的确定/1、工资薪金、劳务报酬、个体户生产经营所得的区别/国税发（2009）121号%20国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知.doc号在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的——董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得计缴个税不在公司任职、受雇，只担任董事、监事的——董事费按劳务报酬所得计缴个税上市公司独立董事——不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（证监发〔2001〕102号）结论：上市公司支付独立董事费，应按劳务报酬所得计缴个税 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别劳务报酬所得按次计缴个税：凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次本例中，上市公司是按年一次性支付的，应代扣代缴个人所得税50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元） 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别例2：某专科门诊医院，近期聘请一位外地专家坐诊，该医院支付给专家的报酬应如何计缴个人所得税？ 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别医疗服务个税政策解读： 一、应税所得的确定/1、工资薪金、劳务报酬、个体户生产经营所