高新技术企业认定研发费用财务核算体系.ppt

高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表 序号 费用科目 归集范围 证据链 1 人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 1、人工费用审批表 2、工资发放汇总表及明细表（工资表），需明确职工所在部门，从事的岗位，研发人员需明确所从事的研发项目等（研发人员及科技人员人数需达到政策要求的比例） 3、以现金形式发放的工资薪金，需有领款人签字，以银行支付形式发放的工资薪金，需附银行转账单。 4、工资明细表中代扣代缴个人所得税，需与实际缴的税额相符。 5、人力资源部门存档的资料（如科技人员及研发人员的劳动合同或聘用协议等） 2 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的一起设备的简单维护费；以经营租赁方式或租入的固定资产发生的租赁费等。 1、研发项目材料领用审批表 2、研发领用材料收发存明细表、研发领用材料汇总表、研发领用材料明细表 3、研发领用材料领料单，需明确材料所用研发项目，领料人应为项目租相关人员。 4、研发与生产经营共用材料，需附费用分配方法的说明。 高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表 序 号 费用 科目 归集范围 证据链 3 折旧费 用与长 期费用 摊销 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和 修建过程中发生的长期待摊费用。 1、研发用仪器、设备，用于研发项目的在用建筑物折旧汇总表及明细表。 2、明确固定资产购物时间、原值、本期折旧、存放地点等等。 3、如存在研发与生产经营共用设备、仪器及建筑物，需附折旧费用分配方法的说明。 4 设计费 为新产品和新工艺的构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、操作特性方面的设 计等发生费用。 1、费用审批表 2、设计费用发票及付款凭据 3、签署的相关设计合同 4、如存在分摊的设计费用，需附费用分配方法的说明。 5 装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所 发生的费用（如研制生产机器、模具和工 具，改变生产和质量控制程序，或制定新 方法及标准等）。为大规模批量化和商业 化生产所进行的常规性工装准备和工业工 程发生的费用不能计入。 1、研发项目装备调试费用审批表 2、装备调试费用发票（如购买的模具、工具、刀具、试验费、调试费等）及付款凭据 3、如存在分摊的装备调试费用，需附费用分配方法的说明。 高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表 序 号 费用 科目 归集范围 证据链 6 无形 资产 摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包 括专利、非专利发明、许可证、专有技 术、设计和计算方法等）所发生的费用摊 销。 1、研发项目购入专有技术的明细表 2、明确购入专有技术摊销的年限 3、如存在分摊的费用，需附费用分配方法的说明。 7 委托 外部 研究 开发 费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、技术专业服务机构和境 外机构进行研究开发活动所发生的费用 （项目成果为企业拥有，且与企业的主要 经营业务紧密相关）。委托外部研究开发 费用的发生金额应按照独立交易原则确 定。认定过程中，按照委托外部研究开发 费用发生额的80％计入研发费用总额。 1、研发项目中委托外部研发费用审批表 2、委托外部研发费用发票及付款凭据 3、签署委托外部研发的合同 4、如存在分摊的委托外部研发费用，需附费用分配方法的说明。 8 其他 费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办 公费、通讯费、专利申请维护费、高新科 技研发保险费等。此项费用一般不得超过 研究开发总费用的10％，另有规定的厨外。 1、研发项目中其他费用审批表 2、费用发票及付款凭据 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证 2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证 2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证 （1）研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证。 2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证 （2）为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证。 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证 2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制 二、研发费用核算体系 （五）研发费用核算的原始凭证