山东科技大学经济管理学院审计学课件第五章 审计方法.pptVIP

第五章 审计方法（审计程序） 第一节 审计方法概述 第二节 审计技术方法 第三节 审计方法的运用 目的要求 理解审计方法的种类、特征与运用 掌握审计方法体系的构成 掌握审计技术方法之函证法、监盘法；分析程序 第一节 审计方法概述 审计方法概念 审计方法是指审计人员为达到特定的审计目的，取得充分有效的审计证据，与审计评价标准进行对比、形成审计意见和结论而采取的一切技术手段的总称。 它是人们在长期审计实践中不断总结和积累起来，并随着审计实践的不断发展而逐步完善的。审计方法是审计人员与被审计对象发生联系的媒介，其发展水平是衡量审计工作水平的主要标志之一。 审计方法的意义 1．可以提高审计工作质量。 2．可以提高审计效益。 3．是审计人员顺利完成审计任务的保证。 审计方法体系 审计方法的选用原则 与审计的特定目的相适应——目的性 与审计方式或审计工作的地点相适应——多样性 与被审计单位的具体条件和实际需要相适应——适用性 审阅法 审阅法，是指对会计记录和各种文件资料所记载的会计事项等，从多方面进行审查和研究，从中发现错弊或疑点，搜集审计证据的一种检查方法。 通过审阅，找出问题和疑点，作为审计线索，据以进一步确定审计的重点和审计程序。 具体包括： （1）会计凭证的审阅 （2）账簿的审阅 （3）报表的审阅 （4）其他记录的审阅 会计凭证的审阅 ①原始凭证的审阅。审阅时主要应注意： A．原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理。 B．原始凭证的格式是否规范，是否经过统一的工商登记和税务登记，开发凭证的单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签章。 C．原始凭证的项目，包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全，数字计算是否正确，字迹有无涂改。 ②记账凭证的审阅。审阅时应注意： A．记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。 B．记账凭证的填制手续是否完备，有无制证人、复核人和主管人员的签章。 C．记账凭证上所编制的分录，其应用的账户和账户对应关系是否正确。 账簿的审阅 账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账所反映的是汇总数字，不容易发现问题。 审阅账簿时，应注意： ①各种明细账与总账有关账户的记录是否相符，有无重登和漏登情况。 ②账簿记录是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况。账簿登记错误，是否按规定的错误更正办法进行更正。 ③更换账页或启用新账簿时，特别应注意其承上启下的数字是否一致。 ④根据摘要内容，审阅账簿所登记的经济业务是否正常，如有疑问应进一步核对凭证。对于那些容易发生问题的账户，如暂付款、暂收款等，审阅时，应特别予以注意。 报表的审阅 审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。 审阅时应注意： ①报表中应填写的项目，是否填写齐全，有无遗漏。有关项目的对应关系是否正确。特别是审阅资产负债表，应注意资产总额与负债及所有者权益总额是否平衡，资产与负债各项目之间的对应关系是否正常等。 ②报表的编制手续是否完备，有无编表人和审核人等的签字盖章。报表中的合计、总计等计算是否准确，应填列的数据有无漏填、漏列或伪造。 ③报表的附注也应予以审阅，因为附注是报表有关项目的补充说明，不可忽略。 其他记录的审阅 其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。 例如，产品出厂证、质量检验记录，以及合同、协议等。 其他有关记录的审阅，是根据审计目的或工作需要进行审阅，以便从中发现问题。 总结： 审阅法是最基本、最重要的方法，几乎每一种类的审计都要运用这一方法。 但是它不能作为一种独立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。 在审计时对有关资料及其经济活动的审查，一般都是由表及里，层层深入，逐步查清的。 核对法 核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以表明证证、账证、账账、账实、账表和表表之间是否相符从而取得审计证据的方法。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。 核对的内容如下： （1）证证核对。 （2）账证核对。 （3）账账核对。 （4）账表核对。 （5）账实核对。 （6）表表核对。 使用核对法时应注意的问题— 1/2 第一，为避免核对内容重复和遗漏，应使用一些符号进行标记，这些符号可以自创，也可以使用书本上提供的符号。常用符号有以下几种： √——表示已经核对。 √——表示已经核对第二次。 √——表示已经核对第三次。 ×——表示所核对的资料有错误。