工建建筑业“营改增”的应对跟道2资料.pptVIP

建筑业“营改增”应对之道;研讨内容;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;（三）增值税与营业税的区别 1 、征收范围不同： ⑴ 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配服务、进口货物，及交通运输、邮电通信、部分现代服务业。 ⑵ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税征税范围： 建筑业、金融保险、文化体育、娱乐、服务业等提供的劳务，及转让无形资产和销售不动产等。;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍;一、“营”改“增”政策介绍; ;二、“营改增”对建筑业的影响;营业税改征增值税后，完善了建筑业产业链上的发票管理，促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化，理顺了总包与分包之间的税务关系，对联营挂靠、合作经营、非法转包、随意肢解工程等建筑行业不正当竞争行为有一定的制约作用，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围，推动建筑行业持续健康发展。 ;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;2、商品混凝土等材料增加税负。根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率??算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；③自来水；④商品混凝土。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。 ⑴假设6%能抵扣：11%-6%=5% ⑵目前6%不能抵扣：11%-0=11%;3、建筑劳务费增加税负。建筑工程人工费占工程总造价的20～30%，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税相比，增加了8%的税负。劳务公司作为微利企业，承受不了这么重的税负，要么走向破产，要么将税负转嫁到施工企业。另外，农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，无可抵扣的进项税额，必将加大施工企业人工费的税负。 ;4、动产租赁业增加建筑业税负。新的税改方案中，动产租赁业增值税率为17%，与建筑业密不可分的机械设备、设施料租赁均属于动产租赁业范畴，税制改革对租赁业的生存和发展是一种挑战。 租赁业现有资产没有增值税进项税额，而租赁收入产生的销项税额，因没有可抵扣税款，将背负17%的高额税负，与现行5%的营业税相比增加12%纳税成本。目前，租赁业利润水平普遍低于增值税率（17%），租赁企业显然无利可图，必然会放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际纳税成本。 ;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;二、“营改增”对建筑业的影响;三、有关配套政策的建议;三、有关配套政策的建议;三、有关配套政策的建议;三、有关配套政策的建议;三、有关配套政策的建议;三、有关配套政策的建议;四、“营改增”的应对措施;四、“营改增”的应对措施;例，某公司2013年完成施工产值为35.1亿元，在营业税税制下，营业收入（为含税收入）确认为35.1亿元。营业收入占施工产值的100%。 而在增值税下，营业收入（为不含税收入）=35.1÷（1+11%）≈31.62（亿元），增值税（销项税额）=31.62×11%=3.48亿元。 营业收入占施工产值的90.1%。;四、“营改增”的应对措施;工程税金一旦变成竞争性费用，建筑业的竞争会更激烈。 另外，还有一种观点认为： 争取以工程量清单计算的不含税造价去投标，增值税取费以价外税的形式反映，这样对企业有利。尤其是市场投资多元化之项目，渴望以市场游戏规则洽谈合同造价，真正做到优质优价，按质