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课后作业：完成 题库1、2、3、5、7、10、11题 交易性金融资产内容： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产取得 ①企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始入账金额； ②支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。 ③企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（投资收益），发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可以从当月销项税额中扣除。 [注意] 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用；包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费及其他必要支出；不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等于交易不直接相关的费用。 借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额） 　　投资收益（取得时所发生的相关交易费用） 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—存出投资款 [多选题] 下列应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有( ) A.债券的买入价 B.支付的手续费 C.支付的印花税 D.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 习题解惑 【例题?计算题】2018年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000），另支付交易费用25000，取得的增值税专用发票注明的增值税额为1500，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 ①购买A公司股票时： 借：交易性金融资产—成本 　　贷：其他货币资金—存出投资款 ②支付交易费用时： 借：投资收益 25000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）1500 贷：其他货币资金—存出投资款　26500 【例题?单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A.200 B.-200 C.500 -500 【答案】C 【解析】处置交易性金融资产的应确认的投资收益＝3000-2800＋300＝500（万元） 分录如下： 借：其他货币资金 3000 贷：交易性金融资产—成本 2500 —公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 【例题?单选题】 企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A.103 B.100 C.105 D.102 【例题?单选题】 甲公司为增值税一般纳税人,2018年4月9日购入某上市公司股票作为交易性金融资产核算。支付购买价款1050万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利50万元),另支付交易费用取得增值税专用发票注明的价款为2万元,增值税税额为0.12万元。4月20日,甲公司收到支付价款中包括的现金股利50万元,6月30日该股票的公允价值为1100万元,7月31日,甲公司将该股票全部出售,取得处置价款为1200万元,转让金融商品适用的增值税税率为6%。则甲公司处置该股票时应确认的投资收益为( )万元。 A.200 B.150 C.141.51 D.111